epravo.cz

Přihlášení / registrace

Nemáte ještě účet? Zaregistrujte se


Zapomenuté heslo
    Přihlášení / registrace
    • ČLÁNKY
      • občanské právo
      • obchodní právo
      • insolvenční právo
      • finanční právo
      • správní právo
      • pracovní právo
      • trestní právo
      • evropské právo
      • veřejné zakázky
      • ostatní právní obory
    • ZÁKONY
      • sbírka zákonů
      • sbírka mezinárodních smluv
      • právní předpisy EU
      • úřední věstník EU
    • SOUDNÍ ROZHODNUTÍ
      • občanské právo
      • obchodní právo
      • správní právo
      • pracovní právo
      • trestní právo
      • ostatní právní obory
    • AKTUÁLNĚ
      • 10 otázek
      • tiskové zprávy
      • vzdělávací akce
      • komerční sdělení
      • ostatní
      • rekodifikace TŘ
    • Rejstřík
    • E-shop
      • Online kurzy
      • Online konference
      • Záznamy konferencí
      • EPRAVO.CZ Premium
      • Konference
      • Monitoring judikatury
      • Publikace a služby
      • Společenské akce
      • Advokátní rejstřík
      • Partnerský program
    • Předplatné
    23. 12. 2003
    ID: 22510upozornění pro uživatele

    Vánoční nadílka a daň z příjmů

    Chcete odměnit své zaměstnance nebo posílit jejich loajalitu k firmě a současně nezvýšit daňové a ostatní odvody z mezd? Poskytněte zaměstnancům některé z nepeněžních plnění osvobozených od daně z příjmů ze závislé činnosti. Vánoční párty může být jednou z příležitostí.

    Chcete odměnit své zaměstnance nebo posílit jejich loajalitu k firmě a současně nezvýšit daňové a ostatní odvody z mezd? Poskytněte zaměstnancům některé z nepeněžních plnění osvobozených od daně z příjmů ze závislé činnosti. Vánoční párty může být jednou z příležitostí.

    Cateringová společnost Prostřený stůl, s.r.o. zajišťuje pořádání firemních a soukromých párty, banketů, koktejlů a dalších společenských podniků. Za vynikající pozici na trhu vděčí špičkové práci svých zaměstnanců. Na firemní vánoční párty jim vedení společnosti předalo různá nepeněžní ocenění.

    Pro tyto příležitosti má společnost vytvořený fond zaměstnanců, který slouží ke krytí sociálních, kulturních, sportovních a dalších podobných potřeb zaměstnanců. O tvorbě a čerpání z fondu zaměstnanců účtuje v účtové skupině 42-Fondy ze zisku a převedené výsledky hospodaření na analytickém účtu 427.1-Fond zaměstnanců v rámci účtu 427-Ostatní fondy, v souladu s účetními předpisy a příslušnými ustanoveními obchodního zákoníku. Podrobná pravidla pro tvorbu a čerpání z fondu zaměstnanců stanovila společnost ve své vnitřní účetní směrnici. Podle této směrnice je tvorba fondu ze zisku účtována zápisem MD 431 / D 427.1, tvorba fondu z nerozděleného zisku minulých let zápisem MD 428 / D 427.1. Čerpání z fondu je podle způsobu pořízení nepeněžního plnění účtováno MD 427.1 / D 211, 221 nebo MD 427.1 / D 321, 325, 379. Podle vnitřní účetní směrnice je fond zaměstnanců tvořen z účetního zisku, a to buď ze zisku právě skončeného účetního období nebo převodem nerozděleného zisku minulých let. Právní předpisy umožňují i převody prostředků z jiných fondů vytvořených v účtové skupině 42. Čerpání z fondu je účetní operací, která neovlivní účetní výsledek hospodaření ani daňový základ společnosti.
    Problematiku fondu kulturních a sociálních potřeb upravuje vyhláška ministerstva financí 114/2002 Sb., o fondu kulturních a sociálních potřeb, ve znění vyhlášky 510/2002 Sb., která se vztahuje na příspěvkové organizace. Podnikatelské subjekty ji mohou, v popsaném případě, využít jako návod pro tvorbu a čerpání z obdobných fondů. Nepeněžní plnění mohou být zaměstnancům poskytována také na vrub daňově neuznatelných nákladů (a není-li vytvořen zisk je to povinností), využití fondů ze zisku však umožňuje zaměstnavateli mimo jiné získat lepší přehled o poskytovaných plněních.

    U zaměstnanců jsou nepeněžní plnění poskytnutá zaměstnavatelem ze zisku po zdanění osvobozena od daně z příjmů ze závislé činnosti. Splňují-li tato plnění podmínky osvobození uvedené v § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů, pak nepodléhají odvodům pojistného na sociální a zdravotní pojištění.
    Která nepeněžní plnění společnost zaměstnancům poskytla a jaké podmínky pro osvobození od daně z příjmů musela splnit?
    Několik zaměstnanců dostalo poukazy na dovolenou zajišťovanou prostřednictvím cestovní kanceláře. Jejich kolegové obdrželi vstupenky na oblíbené muzikály a předplatné do multikina. Vyznavači aktivního pohybu získali permanentky do fitcentra a poukázky na lekce v golfové akademii. Společným jmenovatelem těchto plnění je volný čas zaměstnanců. Podmínky pro osvobození od daně z příjmů ze závislé činnosti jsou dány v § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů. Poskytuje-li zaměstnavatel ze zisku po zdanění zaměstnancům nepeněžní plnění ve formě možnosti používat rekreační, zdravotnická a vzdělávací zařízení, předškolní zařízení, závodní knihovny, tělovýchovná a sportovní zařízení nebo ve formě příspěvku na kulturní pořady a sportovní akce jsou tato nepeněžní plnění u zaměstnanců osvobozena od daně z příjmů ze závislé činnosti. Současně nepodléhají odvodům pojistného na sociální a zdravotní pojištění. Samozřejmě není podmínkou, aby vlastníkem nebo provozovatelem výše uvedených zařízení byl zaměstnavatel.
    Jako plnění zaměstnavatele zaměstnanci je posuzováno i plnění poskytnuté pro rodinné příslušníky zaměstnance. Zákon o daních z příjmů pojem „rodinný příslušník“ nijak blíže nespecifikuje, neuvádí ani podmínku bydlení ve společné domácnosti. Rodinným příslušníkem může být například manžel, manželka, dcera, syn, rodiče i prarodiče, vnuk, vnučka. Z fondu může být popsanou formou pro rodinné příslušníky zajištěno například členství dědečka v šachovém klubu, předškolní zařízení pro děti, lyžařský kurz pro vnučku nebo hodiny plavání pro manželku.
    Hodnota poskytnutého nepeněžního plnění není zákonem o daních z příjmů omezena. Výjimku představuje poskytnutí zahraniční rekreace včetně zahraničních zájezdů, u nichž je v roce 2003 u zaměstnance z hodnoty nepeněžního plnění od daně z příjmů osvobozena v úhrnu nejvýše částka 10 000 Kč za kalendářní rok.

    A jak zákon o daních z příjmů hodnotí situaci, kdy zaměstnavatel poskytne zaměstnanci místo nepeněžního plnění přímo peníze, byť na úhradu aktivit a akcí uvedených v § 6 odst. 9 písm. d)? Situace, kdy zaměstnavatel poskytne zaměstnanci například místo vstupenek na hokej hotové peníze na jejich zakoupení nebo si zaměstnanec vstupenky koupí sám a zaměstnavatel mu je následně proplatí hodnotí zákon jako peněžní plnění ve prospěch zaměstnance, které bude připočteno ke mzdě zaměstnance a zdaněno. Toto plnění podléhá odvodům na sociální a zdravotní pojištění. U zaměstnavatele půjde o plnění ze zisku po zdanění.

    Podmínky, které musí být splněny, aby nepeněžní plnění poskytnuté zaměstnavatelem ze zisku po zdanění bylo u zaměstnance osvobozeno od daně z příjmů ze závislé činnosti a nepodléhalo odvodům pojistného na sociální a zdravotní pojištění jsou tedy následující:

    • musí jít o nepeněžní plnění ve formě (příp. i limitu) uvedené v § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů,
    • které je poskytnuto ze zisku zaměstnavatele po zdanění.
    • Nesmí být poskytnuto jako daňově uznatelný náklad zaměstnavatele.

    Konkrétní podoba aktivit a akcí, na které lze zaměstnancům popsaným způsobem přispívat během celého roku, je naštěstí téměř neomezená.

    Ing. Ivan Vojtek, daňový poradce, e-mail: dane.ucetnictvi@wo.cz





    © EPRAVO.CZ – Sbírka zákonů, judikatura, právo | www.epravo.cz

    Ing. Ivan Vojtek
    23. 12. 2003

    Poslat článek emailem

    *) povinné položky

    Další články:

    • Oceňování automobilů jako součást ocenění společnosti
    • Nařízení, kterým se zřizuje AMLA, nabylo účinnosti – co AMLA přinese povinným osobám?
    • Novinky z české a evropské regulace finančních institucí za měsíc červen 2025
    • Zrušení platebního účtu ze strany banky
    • Neoprávněné přijímání vkladů – III. část
    • Sankční povinnost odevzdání řidičského průkazu v implikační souvislosti
    • Novinky z české a evropské regulace finančních institucí za měsíc květen 2025
    • Neoprávněné přijímání vkladů – II. část
    • Investiční dotazník u právnických osob a test vhodnosti
    • Evropské zelené dluhopisy: Budoucnost evropských dluhopisů nebo řadí EU zpátečku?
    • Ohrožení pobídek v modelu bez investičního poradenství?

    Novinky v eshopu

    Aktuální akce

    • 09.09.2025Implementace a servis softwaru (online - živé vysílání) - 9.9.2025
    • 09.09.2025Techniky přesvědčivé argumentace – nejen u soudu (online - živé vysílání) - 9.9.2025
    • 10.09.2025Postup zaměstnavatele před/při sjednávání pracovního poměru z pohledu práva (pro soukromý sektor) (online - živé vysílání) - 10.9.2025
    • 10.09.2025Shareholders' agreement aneb Co by si měli společníci mezi sebou upravit (online - živé vysílání) - 10.9.2025
    • 11.09.2025Gemini a NotebookLM od A do Z v právní praxi (online - živé vysílání) - 11.9.2025

    Online kurzy

    • Úvod do problematiky squeeze-out a sell-out
    • Pořízení pro případ smrti: jak zajistit, aby Váš majetek zůstal ve správných rukou
    • Zaměstnanec – rodič z pohledu pracovněprávních předpisů
    • Flexi novela zákoníku práce
    • Umělá inteligence a odpovědnost za újmu
    Lektoři kurzů
    JUDr. Tomáš Sokol
    JUDr. Tomáš Sokol
    Kurzy lektora
    JUDr. Martin Maisner, Ph.D., MCIArb
    JUDr. Martin Maisner, Ph.D., MCIArb
    Kurzy lektora
    Mgr. Marek Bednář
    Mgr. Marek Bednář
    Kurzy lektora
    Mgr. Veronika  Pázmányová
    Mgr. Veronika Pázmányová
    Kurzy lektora
    Mgr. Michaela Riedlová
    Mgr. Michaela Riedlová
    Kurzy lektora
    JUDr. Jindřich Vítek, Ph.D.
    JUDr. Jindřich Vítek, Ph.D.
    Kurzy lektora
    Mgr. Michal Nulíček, LL.M.
    Mgr. Michal Nulíček, LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
    JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D., LL.M.
    JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D., LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Tomáš Nielsen
    JUDr. Tomáš Nielsen
    Kurzy lektora
    všichni lektoři

    Konference

    • 18.09.2025Diskusní fórum: Daňové právo v praxi - 18.9.2025
    • 02.10.2025Trestní právo daňové - 2.10.2025
    • 03.10.2025Daňové právo 2025 - Daň z přidané hodnoty - 3.10.2025
    Archiv

    Magazíny a služby

    • Monitoring judikatury (24 měsíců)
    • Monitoring judikatury (12 měsíců)
    • Monitoring judikatury (6 měsíců)

    Nejčtenější na epravo.cz

    • 24 hod
    • 7 dní
    • 30 dní
    • Byznys a paragrafy, díl 17.: Přístup do datové schránky právnické osoby při úmrtí jednatele
    • Sankce Evropské unie proti Rusku a jejich dopad na obchodní smlouvy
    • Odměna advokáta
    • Realitní obchod, provize zprostředkovatele a právní důsledky odstoupení od kupní smlouvy
    • Oprávnění policejního orgánu k odemknutí mobilního telefonu nuceným přiložením prstu obviněného
    • Limity nároku poškozeného na náhradu nákladů za nájem náhradního vozidla
    • Náklady exekuce
    • Blíží se konference Next Gen Law Forum 2025
    • Specifika výpovědi podnájemní smlouvy bytu optikou judikatury Nejvyššího soudu
    • Oprávnění policejního orgánu k odemknutí mobilního telefonu nuceným přiložením prstu obviněného
    • Vyhoření. Z jiné perspektivy
    • Limity nároku poškozeného na náhradu nákladů za nájem náhradního vozidla
    • Realitní obchod, provize zprostředkovatele a právní důsledky odstoupení od kupní smlouvy
    • Oceňování automobilů jako součást ocenění společnosti
    • Smlouva uzavřená mezi studentem a soukromou vysokou školou jako smlouva spotřebitelská – nález Ústavního soudu ze dne 5. února 2025, sp. zn. IV. ÚS 2093/24
    • Nárok na pobídkovou složku mzdy podmíněný dodržováním pracovních povinností a její krácení za jejich nedodržování
    • Oprávnění policejního orgánu k odemknutí mobilního telefonu nuceným přiložením prstu obviněného
    • Novela trestního zákoníku
    • Jak číst znalecký posudek: Právní orientace pro advokáty
    • V čem Nejvyšší soud selhává a proč by mu to advokáti měli říct
    • Nejvyšší soud o pohyblivé mzdě a pracovní kázni: Krácení nároku, nebo legitimní podmínka?
    • Neplatnost vydědění a její důsledky
    • Koncentrace řízení a kdy je čas na poučení
    • Limity rozhodování ve společenství vlastníků jednotek: výbor vs. shromáždění

    Soudní rozhodnutí

    Odměna advokáta

    Vyjde-li soud při určování nákladů řízení z náhradní tarifní hodnoty podle § 9 odst. 4 vyhlášky Ministerstva spravedlnosti č. 177/1996 Sb., o odměnách advokátů a náhradách...

    Náklady exekuce

    Soudní exekutor má nárok na náhradu nákladů exekuce, které fakticky vymohl na povinném podle pravomocných příkazů k úhradě nákladů exekuce ještě před tím, než bylo zahájeno...

    Eutanázie

    Otázka možnosti svobodného rozhodnutí o ukončení vlastního života, a to i za asistence třetí osoby, spadá do rozsahu práva na respektování tělesné a duševní integrity podle čl. 7...

    Zvýšení důchodového věku

    Povinností obecných soudů při posuzování zákonných náležitostí podání je vycházet z jejich (celého) obsahu, jak jim to v případě civilního řízení výslovně ukládá § 41 odst. 2 o. s. ř.

    Konsolidace veřejných rozpočtů; legislativní přílepky (exkluzivně pro předplatitele)

    Ústavní soud se opakovaně vyslovil pro ústavněprávní pravidlo (příkaz), podle kterého nemůže pozměňovací návrh směřovat k samostatné zákonodárné iniciativě, a tedy musí mít...

    Hledání v rejstřících

    • mapa serveru
    • o nás
    • reklama
    • podmínky provozu
    • kontakty
    • publikační podmínky
    • FAQ
    • obchodní a reklamační podmínky
    • Ochrana osobních údajů - GDPR
    • Nastavení cookies
    100 nej
    © EPRAVO.CZ, a.s. 1999-2025, ISSN 1213-189X
    Provozovatelem serveru je EPRAVO.CZ, a.s. se sídlem Dušní 907/10, Staré Město, 110 00 Praha 1, Česká republika, IČ: 26170761, zapsaná v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze pod spisovou značkou B 6510.
    Automatické vytěžování textů a dat z této internetové stránky ve smyslu čl. 4 směrnice 2019/790/EU je bez souhlasu EPRAVO.CZ, a.s. zakázáno.

    Jste zde poprvé?

    Vítejte na internetovém serveru epravo.cz. Jsme zdroj informací jak pro laiky, tak i pro právníky profesionály. Zaregistrujte se u nás a získejte zdarma řadu výhod.

    Protože si vážíme Vašeho zájmu, dostanete k registraci dárek v podobě unikátního online kurzu Základy práce s AI. Tento kurz vás vybaví znalostmi a nástroji potřebnými k tomu, aby AI nebyla jen dalším trendem, ale spolehlivým partnerem ve vaší praxi. Připravte se objevit potenciál AI a zjistit, jak může obohatit vaši kariéru.

    Registrace je zdarma, k ničemu Vás nezavazuje a získáte každodenní přehled o novinkách ve světě práva.


    Vaše data jsou u nás v bezpečí. Údaje vyplněné při této registraci zpracováváme podle podmínek zpracování osobních údajů



    Nezapomněli jste něco v košíku?

    Vypadá to, že jste si něco zapomněli v košíku. Dokončete prosím objednávku ještě před odchodem.


    Přejít do košíku


    Vaši nedokončenou objednávku vám v případě zájmu zašleme na e-mail a můžete ji tak dokončit později.