epravo.cz

Přihlášení


Registrace nového uživatele
Zapomenuté heslo
Přihlášení
  • ČLÁNKY
  • ZÁKONY
  • SOUDNÍ ROZHODNUTÍ
  • AKTUÁLNĚ
  • COVID-19
  • E-shop
  • Advokátní rejstřík
  • občanské právo
  • obchodní právo
  • insolvenční právo
  • finanční právo
  • správní právo
  • pracovní právo
  • trestní právo
  • evropské právo
  • veřejné zakázky
  • ostatní právní obory
Konference: Nové přestupkové právo 2021
12. 11. 2002
ID: 19626upozornění pro uživatele

Daňové ráje X - Kaptivní pojišťovny

Jaké výhody tedy přináší založení kaptivní pojišťovny? Nejprve snížení ceny pojištění tím, že nemusíte v ceně pojištění platit náklady na stovky až tisíce zaměstnanců, provoz poboček atd. Dále je možno spočítat konkrétní rizika podniku a daného obchodu. Dochází k stabilizaci cenového cyklu, jelikož cena komerčního pojištění závisí na poměrech v pojišťovnictví, zatímco u kaptivních pojišťoven cena závisí na poměrech vlastníka.

Kaptivní neboli závislé pojišťovny v daňových rájích jsou velmi zajímavým nástrojem pro minimalizaci podnikatelských rizik a zároveň pro optimalizaci finančních toků. Jedná se o pojišťovnu, vlastněnou velkým průmyslovým či obchodním podnikem, jejímž prvořadým posláním je pojišťovat rizika vlastníka a pouze sekundárně se stará o vlastní zisk. Pokud je tato pojišťovna usídlena v daňově příznivé oblasti, má i vliv na daňové povinnosti mateřské společnosti.

Jaké výhody tedy přináší založení kaptivní pojišťovny? Nejprve snížení ceny pojištění tím, že nemusíte v ceně pojištění platit náklady na stovky až tisíce zaměstnanců, provoz poboček atd. Dále je možno spočítat konkrétní rizika podniku a daného obchodu. Dochází k stabilizaci cenového cyklu, jelikož cena komerčního pojištění závisí na poměrech v pojišťovnictví, zatímco u kaptivních pojišťoven cena závisí na poměrech vlastníka. Příkladem může být situace po povodních, kdy došlo u komerčních pojišťoven k zdražení pojistného, zatímco pojišťovna vlastněná stavební firmou by mohla cenu snížit. Závislá pojišťovna může vstoupit na světový zajišťovací trh, kde jsou obecně nižší ceny. A v neposlední řadě závislá pojišťovna může pojistit i záležitosti, které komerční pojišťovny nepojišťují.

Jsou zde i čtyři nevýhody, a to jednak nezbytnost základního kapitálu v řádově statisíců dolarů, dále určité administrativní náklady spojené s udržováním personálu v cizině, dále možnost ztrát a následného hrazení mateřskou společností a nakonec je nutno upozornit, že z daňových důvodů musí kaptivní společnost jednat s matkou jako s nespřízněným subjektem („at arm’s length„).

Jaké jsou druhy kaptivních pojišťoven? Za prvé se jedná o čistou kaptivní pojišťovnu („single parent„), která je vlastněna jedním vlastníkem a pojišťuje pouze jeho rizika. Dále „multiple parent„, která je vlastněna skupinou společností, podnikajících ve stejném oboru a „heterogeneous captive„, vlastněná skupinou společností o přibližně stejné velikosti, ale podnikajících v rozličných oborech. Pro posledně uvedené dva druhy je charakteristické společné sdílení zisků i ztrát a podstatou je jednak rozložení konstantních nákladů a jednak diverzifikace rizika. „Segregated cell captive„ umožňuje oddělit majetek a rizika spoluvlastníků, v závislosti na místní legislativě. Posledním druhem je „rent-a-captive„, což je v podstatě smluvní program mezi pojišťovnou a pojištěncem, bez nutnosti vlastnických vztahů.


Jak je rozšířené kaptivní pojišťovnictví? Na celém světě je přes 4.400 závislých pojišťoven, a z toho asi 1.500 na Bermudách a asi 500 ve Vermontu (USA). V r. 1999 bylo v bermudských pojišťovnách asi 117 miliard USD majetku a svou pojišťovnu tam mělo přes polovinu společností uvedených v seznamu „Forbes 500„, ve Vermontu mělo svou pojišťovnu 120 společností z tohoto seznamu.

Je velmi zajímavé, že závislé pojišťovnictví vzkvétá nejenom v typických offshore zemích, jako jsou Bermudy, Bahamy, Kajmanské ostrovy či Jersey, ale i v řadě států USA a v Kanadě, přičemž i v onshore státech je možno nalézt zajímavé daňové výhody.

Pro srovnání lze uvést požadavky na založení pojišťovny na Bermudách a ve Vermontu. Na Bermudách je požadován základní kapitál pro „single parent„ ve výši 120.000 USD až 250.000 USD, roční poplatek je mezi 800 až 2.500 USD a poplatky spojené se založení jsou kolem 10.000 USD. Jsou vyžadovány pravidelné ověřené výroční zprávy a 75% majetku musí být v likvidních aktivech. Minimální daň je 3.460 USD ročně. Ve Vermontu je požadován základní kapitál 250.000 USD pro čistou kaptivní pojišťovnu, není omezeno, kam investovat majetek, roční poplatky jsou 3.700 USD a daň je minimálně 5.000 USD, přičemž je počítána nikoliv ze zisku, ale z výše pojistného jako 0,4% z prvních 20 mil. USD.

V Evropské unii upravují kaptivní pojišťovnictví zejména tyto direktivy:
- 88/357/EEC, kterou byl národní systém udělování licencí vyzdvižen do sféry společ- enstevního práva,
- 92/49/EEC, která upravuje spolupráci národních regulátorů.

V ČR je problematika upravena zák. č. 363/1999 Sb., ve znění novel, přičemž rozbor by byl již nad rámec tohoto článku. Pro bližší informace o kaptivním pojišťovnictví doporučuji server www.captive.com.




© EPRAVO.CZ – Sbírka zákonů, judikatura, právo | www.epravo.cz

Zdeněk Kučera
12. 11. 2002
pošli emailem
vytiskni článek
  • Tweet

Další články:

  • Novinky z oblasti české a evropské regulace finančních institucí za měsíc prosinec 12/2020
  • Novinky z oblasti české a evropské regulace finančních institucí za měsíc listopad 11/2020
  • Český spotřebitel (investor na forexovém trhu) může u českého soudu žalovat obchodníka s cennými papíry z jiného členského státu EU
  • Mimořádné moratorium opět v centru dění: reflexe zkušeností za dobu prvních měsíců
  • Vracení záloh na podíl na zisku
  • Úskalí bankovních záruk
  • Nové povinnosti osob nakládajících s virtuálními měnami a kryptoaktivy
  • Přelomové rozhodnutí Nejvyššího správního soudu - dobrá zpráva pro podnikatele čerpající investiční pobídky
  • Crowdfunding - nová unijní regulace
  • Vymáhání odvodu za porušení rozpočtové kázně v případě úmrtí příjemce dotace
  • Konvenční formy peněz morálně zastarávají. EU proto uvažuje o zavedení digitálního eura

Související produkty

Online kurzy

  • Novela zákona o DPH 2019
  • Změny přinesené 5. směrnicí AML a zpřísnění evidence skutečných majitelů
  • Nová pravidla proti praní špinavých peněz v běžném podnikání
  • Daňové aspekty vysílání zaměstnanců do zahraničí
  • Obrana před daňovou kontrolou
Lektoři kurzů
JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
Kurzy lektora
Ing. Martina Šotníková
Ing. Martina Šotníková
Kurzy lektora
Ing. Roman Burnus
Ing. Roman Burnus
Kurzy lektora
JUDr. Tomáš Nielsen
JUDr. Tomáš Nielsen
Kurzy lektora
Ing. Alexander Novák, LL.M.
Ing. Alexander Novák, LL.M.
Kurzy lektora
Ing.  Klára Sauerová
Ing. Klára Sauerová
Kurzy lektora
Ing. Miroslav Skopec
Ing. Miroslav Skopec
Kurzy lektora
JUDr. Mgr. Barbora Vlachová, Ph.D.
JUDr. Mgr. Barbora Vlachová, Ph.D.
Kurzy lektora
všichni lektoři

Nejčtenější na epravo.cz

  • 24 hod
  • 7 dní
  • 30 dní
  • Nová právní úprava dovolené účinná k 1.1.2021 – dovolená za kalendářní rok (část 1.)
  • Stravenkový paušál, co tato novinka znamená pro zaměstnance a co pro zaměstnavatele?
  • Výpověď z pracovního poměru ze strany zaměstnance (část 1.)
  • Ochrana proti nesoučinnosti kupujícího při přepisu vozidla v registru silničních vozidel
  • Sankce za dob koronavirové pandemie – Odpovědnost za přestupky – 1. díl seriálu
  • Elektronický příjezdový formulář jako podmínka vstupu do ČR z rizikových zemí
  • Právo na víkend - týden v české justici očima šéfredaktora
  • Náklady řízení
  • Nová právní úprava dovolené účinná k 1.1.2021 – dovolená za kalendářní rok (část 1.)
  • Stravenkový paušál, co tato novinka znamená pro zaměstnance a co pro zaměstnavatele?
  • Náklady řízení
  • Ochrana proti nesoučinnosti kupujícího při přepisu vozidla v registru silničních vozidel
  • Regulace open-source P2P platební sítě Bitcoin
  • Podmíněná účinnost smlouvy o výkonu funkce a další změny po novele zákona o obchodních korporacích
  • Výběr z judikatury nejen k zákoníku práce za r. 2020 - část 5.
  • Výpověď z pracovního poměru ze strany zaměstnance (část 1.)
  • Nová právní úprava dovolené účinná k 1.1.2021 – dovolená za kalendářní rok (část 1.)
  • Stravenkový paušál, co tato novinka znamená pro zaměstnance a co pro zaměstnavatele?
  • Regulace open-source P2P platební sítě Bitcoin
  • Náklady řízení
  • Elektronický příjezdový formulář jako podmínka vstupu do ČR z rizikových zemí
  • Výpověď z pracovního poměru ze strany zaměstnance (část 1.)
  • Převod nevyčerpané dovolené podle novely zákoníku práce
  • Vláda o integraci do EU a účasti ve standardizační dohodě NATO

Pracovní pozice

Soudní rozhodnutí

Nájem bytu

O vyúčtování úhrad za plnění poskytovaná s užíváním bytů lze hovořit a vyúčtování může přivodit splatnost nedoplatku plynoucího z tohoto vyúčtování jen tehdy, obsahuje-li...

Majetková podstata

Insolvenční zákon výslovně upravuje, jaké pohledávky a v jakém pořadí jsou v insolvenčním řízení uspokojovány, stejně jako způsoby jejich uplatnění. Výslovně v § 165 odst. 2...

Zpeněžování (exkluzivně pro předplatitele)

Žádné ustanovení insolvenčního zákona nebrání tomu, aby tam, kde je zvoleným způsobem oddlužení plnění splátkového kalendáře po dobu (nejdéle) 5 let, byl před vydáním...

Odměna advokáta

Podle § 71 odst. 2 zákona č. 182/1993 Sb., o Ústavním soudu, zůstávají pravomocná rozhodnutí vydaná na základě právního předpisu, který byl zrušen (s výjimkou rozsudku vydaného v...

Přípustnost dovolání (exkluzivně pro předplatitele)

Je-li předmětem řízení o odpůrčí žalobě insolvenčního správce požadavek na určení neúčinnosti plateb (uskutečněných bankovními převody) a (současně) požadavek na vydání...

Vyhledávání ASPI

ASPI

Hledání v rejstřících

Nejčtenější články

Souběh podání výpovědi a okamžitého zrušení pracovního poměru

Při výkonu závislé práce se zaměstnanec může dopustit různých prohřešků proti pracovnímu právu s různým stupněm intenzity provinění. Zákoník práce rozlišuje mezi soustavným...

PRÁVNICKÁ FIRMA ROKU 2020 - VÝSLEDKOVÁ LISTINA

Společnost EPRAVO.CZ vyhlásila výsledky již 13. ročníku firemního žebříčku Právnická firma roku. Záštitu nad letošním ročníkem převzalo, stejně jako v minulých letech...

Zrušení daně z nabytí nemovitých věcí a změna zákona o daních z příjmů

Dne 26. září 2020 nabyl účinnosti zákon č. 386/2020 Sb., jímž se zrušuje zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí, a jenž mění další...

Fotografování na veřejně přístupných místech povoleno?

Fotografujete na veřejně přístupných místech nebo na veřejném prostranství? A je v tom vlastně rozdíl? V praxi se stále častěji setkáváme s dotazy týkajícími se problematiky...

Zajímavý posun soudní judikatury ve věci přezkoumávání rozhodčích nálezů jako exekučních titulů

Ústavní soud ve svém nálezu pod sp. zn. II.ÚS 3194/18 ze dne 1. 4. 2019 shrnul svoji dosavadní rozhodovací praxi a vyjádřil se k možnosti soudního přezkumu exekučních titulů v...

  • mapa serveru
  • o nás
  • reklama
  • podmínky provozu
  • kontakty
  • publikační podmínky
  • FAQ
  • obchodní a reklamační podmínky
  • Ochrana osobních údajů - GDPR
AIVD APEK 100 nej
© EPRAVO.CZ, a.s. 1999-2021, ISSN 1213-189X      developed by Actimmy
Provozovatelem serveru je EPRAVO.CZ, a.s. se sídlem Dušní 907/10, Staré Město, 110 00 Praha 1, Česká republika, IČ: 26170761, zapsaná v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze pod spisovou značkou B 6510.

Jste zde poprvé?

Vítejte na internetovém serveru epravo.cz. Jsme zdroj informací jak pro laiky, tak i pro právníky profesionály. Zaregistrujte se u nás a získejte zdarma řadu výhod.


Protože si vážíme Vašeho zájmu, dostanete k registraci dárek v podobě unikátního video tréningu od jednoho z nejznámějších českých advokátů a rozhodců JUDr. Martina Maisnera, Ph.D., MCIArb, a to "Taktika vyjednávání o smlouvách".


Registrace je zdarma, k ničemu Vás nezavazuje a získáte každodenní přehled o novinkách ve světě práva.


Vaše data jsou u nás v bezpečí. Údaje vyplněné při této registraci zpracováváme podle podmínek zpracování osobních údajů