epravo.cz

Přihlášení


Registrace nového uživatele
Zapomenuté heslo
Přihlášení
  • ČLÁNKY
    • občanské právo
    • obchodní právo
    • insolvenční právo
    • finanční právo
    • správní právo
    • pracovní právo
    • trestní právo
    • evropské právo
    • veřejné zakázky
    • ostatní právní obory
  • ZÁKONY
    • sbírka zákonů
    • sbírka mezinárodních smluv
    • právní předpisy EU
    • úřední věstník EU
  • SOUDNÍ ROZHODNUTÍ
    • občanské právo
    • obchodní právo
    • správní právo
    • pracovní právo
    • trestní právo
    • ostatní právní obory
  • AKTUÁLNĚ
    • 10 otázek
    • tiskové zprávy
    • vzdělávací akce
    • komerční sdělení
    • ostatní
    • rekodifikace TŘ
  • E-shop
    • Online kurzy
    • Online konference
    • Záznamy konferencí
    • Další vzdělávaní advokátů
    • Konference
    • Roční předplatné
    • Monitoring judikatury
    • Publikace a služby
    • Společenské akce
    • Advokátní rejstřík
    • Partnerský program
  • Roční předplatné
  • Více

    Poslat článek emailem

    *) povinné položky

    27. 4. 2023
    ID: 116206upozornění pro uživatele

    Kdy jsou převodní ceny rizikem a má je tedy smysl řešit?

    Rostoucí globalizace způsobuje mimo jiné to, že stále více středních a malých podniků podniká v rámci složitějších vlastnických struktur a realizuje tak obchodní transakce se společnostmi, které jsou dle zákona o daních z příjmů klasifikovány jako spojené osoby. Právě spojené osoby musí realizovat vzájemné transakce v souladu s principem tržního odstupu, tedy jako by je realizovaly nezávislé strany. Právě dodržování principu tržního odstupu je velmi často kontrolováno ze strany finančního úřadu. Tato problematika je označováno jako transfer pricing či česky jako převodní ceny. Má i pro malý či střední podnik smysl převodní ceny řešit nebo se jedná jen o záležitost nadnárodních koncernů?

    Převodní ceny jsou bezpochyby jednou z prioritních oblastí, na kterou se pracovníci finančních úřadů při své kontrolní činnosti zaměřují. Sama finanční správa se každoročně chlubí tím, kolik kontrol zaměřených na převodní ceny provedla, kolik daně doměřila a o kolik snížila daňové ztráty deklarované daňovými subjekty. Již dávno neplatí, že se tyto kontroly zaměřují jen na největší společnosti patřící do nadnárodních koncernů. Ty jsou samozřejmě i nadále hlavním terčem pozornosti finančních úřadů. Stále častěji jsou však kontrolovány také střední a malé podniky, které nějaké transakce se spojenými osobami vykonávají. V dnešním článku se nebudeme věnovat situacím, kdy je kontrolováno, zda společník poskytl společnosti úvěr či zápůjčku za tržně obvyklých podmínek nebo jestli si jednatel od společnosti, ve které je zároveň jediným společníkem, odkoupil vozidlo za tržní cenu. Pozornost bych chtěl zaměřit na jiné situace. Ve své poradenské a znalecké praxi se stále častěji setkávám se situacemi, kdy se na nás obrací vlastníci rodinných podniků, které založili v devadesátých letech velmi často jako živnostníci a díky své píli a úsilí tyto podniky postupně narostly tak, že nyní realizují ekonomickou činnosti nejen v České republice, ale také v okolních státech.

    V takových případech vypadá nejčastěji obchodní model tak, že samotné podnikání je řízeno z České republiky a zde je také umístěna například výroba. V dalších státech se pak nachází buď obchodní zastoupení (pozor na riziko vzniku stálé provozovny a s tím související daňové povinnosti) nebo distribuční společnost obsluhující daný trh. Jak podnikání roste, přibývá i činností, které jsou vykonávány z ČR ve prospěch ostatních společností ze skupiny. Všechny náklady vynaložené na zajištění těchto činností zůstávají v ČR. Jak roste generovaný kapitál, dochází k jeho přesouvání mezi státy ve formě vnitroskupinových úvěrů či zápůjček, případně příplatků do nebo mimo základní kapitál. Často jsou také poskytovány garance za nově vznikající či rozvíjející se pobočky. Co se statutárních orgánů týče, původní zakladatel je velmi často členem statutárních orgánů společností v dalších státech. Všechny výše uvedené situace jsou rizikové, a to bez ohledu na velikost skupiny. Pokud jim tedy není věnována patřičná pozornost, stávají se pak i převodní ceny rizikem. Zakladatelé totiž většinou vnímají celou skupinu jako jeden podnik a jednotlivé společnosti jako „kapsy“, ze kterých přesouvají prostředky, čemuž odpovídá míra detailu, se kterou jsou převodní ceny řešeny.

    To nutně nemusí znamenat, že jsou převodní ceny nastaveny špatně, ale v praxi velmi často vidíme, že je podceněna zejména dokumentace jednotlivých vztahů. I při správném nastavení obchodních podmínek a převodních cen je často velmi obtížné správci daně jednotlivé vztahy vhodným způsobem prezentovat a umožnit mu vše pochopit, vyhodnotit a odsouhlasit. V takovém případě pak správce daně i při sebevětší vůli nemůže daňovou kontrolu ukončit bez doměrku.

    Správně nastavené vztahy a následně kvalitně připravená dokumentace převodních cen tak představuje ideální způsob řízení těchto rizik. Míra detailu dokumentace je v podstatě na daňovém subjektu a vždy je dobré následovat zdravý rozum – není nutné připravovat detailní studie pro transakce, které nejsou objemově významné a nepředstavují zásadní riziko. Na druhou stranu není dobré situaci podcenit, neboť transakce mezi spojenými osobami většinou dosahují vysokých objemů a chybně stanovená daňová povinnost může mít dalekosáhlé dopady. U komplexních transakcí pak může být dokonce žádoucí příprava znaleckých posudků.

    Reklama
    Značka a další duševní vlastnictví v podnikání - využití, ochrana, marketing (online - živé vysílání) - 18.10.2023
    Značka a další duševní vlastnictví v podnikání - využití, ochrana, marketing (online - živé vysílání) - 18.10.2023
    18.10.2023 09:003 025 Kč s DPH
    2 500 Kč bez DPH

    Koupit

    Všechno má svou cenu a rozhodování, jak přistoupit k rizikům souvisejících s převodními cenami je většinou ovlivněno snahou šetřit čas a peníze. Při daňových řízeních ovšem platí (zřejmě více než kde jinde), že štěstí přeje připraveným. Důkladná péče při nastavení vztahů a průběžná příprava důkazních prostředků sice stojí čas a peníze, ale úspora, kterou takto vynaložené náklady přinesou v budoucnu, je výrazně vyšší. Závěrem bych si proto dovolil doporučit, abyste v případě, že jste se ve výše uvedených příkladech poznali, kontaktovali poradce se zkušenostmi s převodními cenami a prodiskutovali rizika ve vašem konkrétním případě.


    Ing. Martin Koldinský
    soudní znalec  
    Associate Partner

    Rödl & Partner_logo
     

    Rödl & Partner Tax, k.s.  

    Platnéřská 2 
    110 00  Praha 1

    Tel.: +420 236 163 111
    e-mail: martin.koldinsky@‎roedl.com

     


    © EPRAVO.CZ – Sbírka zákonů, judikatura, právo | www.epravo.cz


    Ing. Martin Koldinský (Rödl & Partner Tax)
    27. 4. 2023
    pošli emailem
    vytiskni článek
    • Tweet

    Další články:

    • Smluvní pokuta ve smlouvě o realitním zprostředkování
    • Navigace ve firemní compliance v době umělé inteligence
    • Některé aspekty výkonu autorského dozoru (se zohledněním právní úpravy v novém stavebním zákoně)
    • (Ne)možnost realizace zadržovacího práva – shrnutí pro praxi s přihlédnutím k novému zákonu o veřejných dražbách
    • Whistleblowing prakticky – implementace vnitřního oznamovacího systému
    • Investice do společné věci v nesezdaném soužití
    • Dopad Fit for 55 na historické budovy
    • K možnosti zrušení obchodní korporace v důsledku nezaložení účetních záznamů do sbírky listin obchodního rejstříku
    • Od redefinice trestného činu znásilnění k legislativním úpravám
    • Odpovědnost orgánů státu za normotvornou činnost
    • Smlouva o výstavbě - praktické souvislosti

    Související produkty

    Online kurzy

    • Na co si dát v roce 2023 nejen z pohledu Tax Compliance pozor - Na co se budou zaměřovat finanční úřady v roce 2023?
    • Na co si dát v roce 2023 nejen z pohledu Tax Compliance pozor - Změny v oblasti zdanění od roku 2023
    • Na co si dát v roce 2023 nejen z pohledu Tax Compliance pozor - Whistleblowing aneb ochrana oznamovatelů v praxi
    • Na co si dát v roce 2023 nejen z pohledu Tax Compliance pozor - Evidence skutečných majitelů v roce 2023
    • Daňové novinky pro rok 2023 - Daň z přidané hodnoty 2022–2023
    Lektoři kurzů
    Mgr. Michaela Riedlová
    Mgr. Michaela Riedlová
    Kurzy lektora
    JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
    JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D.
    JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D.
    Kurzy lektora
    JUDr. Tomáš Nielsen
    JUDr. Tomáš Nielsen
    Kurzy lektora
    Mgr. Stanislav Servus, LL.M.
    Mgr. Stanislav Servus, LL.M.
    Kurzy lektora
    Martina Šotníková
    Martina Šotníková
    Kurzy lektora
    JUDr. et Mgr.  Pavla  Voříšková, Ph.D.
    JUDr. et Mgr. Pavla Voříšková, Ph.D.
    Kurzy lektora
    doc. JUDr. Petr Tégl, Ph.D.
    doc. JUDr. Petr Tégl, Ph.D.
    Kurzy lektora
    Mgr. František Korbel, Ph.D.
    Mgr. František Korbel, Ph.D.
    Kurzy lektora
    všichni lektoři

    Nejčtenější na epravo.cz

    • 24 hod
    • 7 dní
    • 30 dní
    • Vybrané změny v zákoníku práce podepsané prezidentem
    • Smluvní pokuta ve smlouvě o realitním zprostředkování
    • Navigace ve firemní compliance v době umělé inteligence
    • Podnájem bytu
    • Nájem bytu (exkluzivně pro předplatitele)
    • Whistleblowing prakticky – implementace vnitřního oznamovacího systému
    • Některé aspekty výkonu autorského dozoru (se zohledněním právní úpravy v novém stavebním zákoně)
    • Může být delší nebo kratší výpovědní doba než dva měsíce?
    • Může být delší nebo kratší výpovědní doba než dva měsíce?
    • Změny definice zadavatele v novelizaci zákona o zadávání veřejných zakázek
    • Některé aspekty výkonu autorského dozoru (se zohledněním právní úpravy v novém stavebním zákoně)
    • Investice do společné věci v nesezdaném soužití
    • Whistleblowing prakticky – implementace vnitřního oznamovacího systému
    • Novela zákoníku práce - informační povinnost zaměstnavatele
    • Svěření nezletilého dítěte do péče
    • Vybrané změny v zákoníku práce podepsané prezidentem
    • Novela zákoníku práce - informační povinnost zaměstnavatele
    • Promlčení pohledávky, jejíž splatnost je závislá na vůli věřitele
    • Zadlužení potomka jako důvod pro vydědění
    • Podmínky mimořádného vydržení a výprosa jako možná překážka
    • Jak má objednatel postupovat, odmítá-li od zhotovitele převzít nedokončené či vadné dílo?
    • Práce přesčas zahrnutá ve mzdě
    • Nárok zaměstnance na pracovní volno k vyhledání nového zaměstnání
    • Případy spoluzavinění při dopravní nehodě

    Pracovní pozice

    Soudní rozhodnutí

    Nájem bytu (exkluzivně pro předplatitele)

    Jestliže nájemce bytu (domu) provede úpravu, přestavbu či jinou změnu bytu (domu) bez souhlasu pronajímatele, je pronajímatel oprávněn domáhat se uvedení bytu (domu) do původního stavu...

    Neúčinnost právního jednání (exkluzivně pro předplatitele)

    Má-li to, co neúčinným jednáním ušlo z dlužníkova majetku, nižší hodnotu než je výše věřitelovy pohledávky za dlužníkem, zprostí se osoba, která je zatížena povinností podle...

    Ochrana spotřebitele (exkluzivně pro předplatitele)

    Z ustálené rozhodovací praxe SDEU vyplývá, že povinnost vnitrostátních soudů aplikovat tzv. zásadu efektivity je vázána na případy zjevného porušení unijního práva, kdy důvodem...

    Podnájem bytu

    Podmínkou splatnosti nedoplatku za služby je skutečnost, že vyúčtování bylo provedeno řádně (tj. v souladu s předpisy jej regulujícími) a nájemce s ním byl seznámen. O vyúčtování...

    Promlčení (exkluzivně pro předplatitele)

    V případě úroku z prodlení okamžik, kdy je věřitel objektivně s to své právo uplatnit před orgány veřejné moci, nemůže předcházet dni, kdy se dlužník dostává do prodlení se...

    Hledání v rejstřících

    • mapa serveru
    • o nás
    • reklama
    • podmínky provozu
    • kontakty
    • publikační podmínky
    • FAQ
    • obchodní a reklamační podmínky
    • Ochrana osobních údajů - GDPR
    • Nastavení cookies
    100 nej
    © EPRAVO.CZ, a.s. 1999-2023, ISSN 1213-189X      developed by Actimmy
    Provozovatelem serveru je EPRAVO.CZ, a.s. se sídlem Dušní 907/10, Staré Město, 110 00 Praha 1, Česká republika, IČ: 26170761, zapsaná v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze pod spisovou značkou B 6510.

    Jste zde poprvé?

    Vítejte na internetovém serveru epravo.cz. Jsme zdroj informací jak pro laiky, tak i pro právníky profesionály. Zaregistrujte se u nás a získejte zdarma řadu výhod.


    Protože si vážíme Vašeho zájmu, dostanete k registraci dárek v podobě unikátního video tréningu od jednoho z nejznámějších českých advokátů a rozhodců JUDr. Martina Maisnera, Ph.D., MCIArb, a to "Taktika vyjednávání o smlouvách".


    Registrace je zdarma, k ničemu Vás nezavazuje a získáte každodenní přehled o novinkách ve světě práva.


    Vaše data jsou u nás v bezpečí. Údaje vyplněné při této registraci zpracováváme podle podmínek zpracování osobních údajů



    Nezapomněli jste něco v košíku?

    Vypadá to, že jste si něco zapomněli v košíku. Dokončete prosím objednávku ještě před odchodem.


    Přejít do košíku


    Vaši nedokončenou objednávku vám v případě zájmu zašleme na e-mail a můžete ji tak dokončit později.