epravo.cz

Přihlášení


Registrace nového uživatele
Zapomenuté heslo
Přihlášení
  • ČLÁNKY
  • ZÁKONY
  • SOUDNÍ ROZHODNUTÍ
  • AKTUÁLNĚ
  • COVID-19
  • E-shop
  • Advokátní rejstřík
  • občanské právo
  • obchodní právo
  • insolvenční právo
  • finanční právo
  • správní právo
  • pracovní právo
  • trestní právo
  • evropské právo
  • veřejné zakázky
  • ostatní právní obory
Konference: Rodina v právu a bezpráví
9. 11. 2020
ID: 112136upozornění pro uživatele

Přelomové rozhodnutí Nejvyššího správního soudu - dobrá zpráva pro podnikatele čerpající investiční pobídky

Novela zákona o daních z příjmů s účinností od 1.5.2015 přinesla zmírnění sankce pro podnikatele, kteří nedodrželi zvláštní podmínky pro čerpání investičních pobídek. Za předchozí právní úpravy hrozilo podnikateli, že mu finanční úřad odebere celou investiční pobídku a dodatečně doměří daň za celou dobu, po kterou byla pobídka ve formě slevy na dani uplatňována.

Takový trest mohl být v některých případech nepřiměřeně přísný. Stačilo, aby podnikatel porušil podmínky v jediném roce a musel vracet celou pobídku státu. Daňový subjekt byl povinen podat dodatečná daňová přiznání za všechna zdaňovací období, ve kterých uplatnil slevu na dani.

Nejvyšší správní soud nyní potvrdil, že mírnější sankce se uplatní i pro podnikatele, kteří porušili podmínky čerpání investičních pobídek před 1.5.2015.

Právní úprava investičních pobídek je zvláště složitá pro společnosti v rámci jednoho koncernu. Pro koncernové společnosti platí dodatečné podmínky pro sjednávání cen, za které si mezi sebou své služby či výrobky mohou prodávat. Tyto tzv. převodní ceny nesmí být ani příliš nízké ani příliš vysoké, aby se zamezilo umělému přelévání zisku mezi jednotlivými členy koncernu za účelem krácení daní.

Pokud je nastavení převodních cen (transferpricing) v rozporu s právními předpisy tak, že si subjekt uměle navyšuje daňový základ a čerpá tak vyšší slevu na dani, porušuje člen koncernu zvláštní podmínky pro investiční pobídky a může tedy přijít o slevu na dani.

V případě, který rozhodoval Nejvyšší správní soud, byl daňový subjekt členem nadnárodního koncernu a z titulu investičních pobídek uplatňoval slevu na dani. Správce daně u něj provedl daňovou kontrolu a nabyl dojmu, že převodní ceny nejsou stanoveny v souladu se zákonem. Správce daně byl názoru, že mateřská společnost fakturovala daňovému subjektu (dceřiné společnosti) příliš nízké částky za poskytované služby. S ohledem na to správce daně odebral daňovému subjektu investiční pobídku a doměřil mu daň z příjmů právnických osob za celé kontrolované období.

Daňový subjekt se s výsledkem daňové kontroly nespokojil a doměření daně se bránil. Jeho argumentace směřovala dvěma směry. V první rovině poplatník trval na tom, že při sjednávání převodních cen byl zákon respektován a ekonomická analýza finančního úřadu byla provedena chybně. V druhé rovině daňový subjekt brojil proti tomu, aby správce daně v jeho případě aplikoval zákon o daních z příjmů ve znění účinném do 30.4.2015. Podle něj měl správce daně použít zákon ve znění novely účinné od 1.5.2015, která stanoví mírnější sankci za porušení zvláštních podmínek (tj. za nesprávné nastavení převodních cen).

Daňový subjekt, který daňový a právní tým Schaffer & Partner v řízení před správcem daně i soudy zastupoval, byl ve své argumentaci úspěšný. K aplikaci zákona o daních z příjmů Nejvyšší správní soud (shodně před ním i krajský soud) zaujal ve svém rozsudku jasné stanovisko. Podle něj se nová mírnější úprava zákona - s ohledem na přechodná ustanovení - použije i pro případy, kdy podnikatel porušil zvláštní podmínky pro čerpání investičních pobídek před 1.5.2015. V takovém případě nehraje roli, kdy proběhla daňová kontrola, ani kdy pochybení daňového subjektu bylo zjištěno.

Nejvyšším správním soudem potvrzený výklad přechodných ustanovení je zásadní zejména pro koncernové společnosti čerpající investiční pobídky. Pokud člen koncernu uplatňoval transferové ceny v rozporu se zákonnou úpravou, na základě nové mírnější úpravy ztrácí nárok na slevu z titulu investičních pobídek za zdaňovací období, ve kterém k tomuto porušení došlo. Tato ztráta nároku přitom odpovídá výši daně připadající na tu část změny základu daně, která vznikla porušením transferových cen.

Jako modelový příklad si můžeme představit společnost, která platila příliš nízké převodní ceny za služby jiného člena koncernu. Tato společnost se dopustila porušení zvláštních podmínek pro uplatnění slevy na dani, neboť měla příliš nízké náklady na tyto služby a neoprávněně si tím zvýšila základ daně. Finanční úřad bude muset podle nové právní úpravy stanovit správnou výši ceny za tyto koncernové služby. Rozdíl mezi sjednanou cenou a správcem stanovenou cenou se vynásobí 19 % a nejvýše v této výši může daňový subjekt ztratit nárok na investiční pobídku.

Mgr. Šárka Gregorová, LL.M.

Mgr. Klára Přenosilová
 

Schaffer & Partner Legal, s.r.o., advokátní kancelář

 


 

 

Schaffer & Partner Legal s.r.o., advokátní kancelář

Vodičkova 710/31
110 00  Praha 1

Tel.:    +420 221 506 300
Fax:    +420 221 506 301
e-mail:    info@schaffer-partner.cz


© EPRAVO.CZ – Sbírka zákonů, judikatura, právo | www.epravo.cz


Mgr. Šárka Gregorová, LL.M., Klára Přenosilová (Schaffer & Partner Legal)
9. 11. 2020
pošli emailem
vytiskni článek
  • Tweet

Další články:

  • Žaloby – naděje pro české akcionáře GameStopu?
  • K přiměřenosti požadavků soudů na prokázání ušlého zisku – Nález Ústavního soudu ze dne 30. 11. 2020, sp. zn. I. ÚS 922/18
  • Omezení převoditelnosti akcií na jméno obsažené ve stanovách od založení společnosti
  • Hlasování per rollam ve společnosti s ručením omezeným
  • Co je to WHITE-WASH REPORT aneb zpráva o poskytnutí finanční asistence
  • Náhrada škody dle krizového zákona a výklad v neprospěch poškozených provedený Ministerstvem vnitra
  • Akciová společnost ve světle novely zákona o obchodních korporacích
  • Lhůta k uplatnění práv z vadného plnění se při výměně spotřebního zboží nebo jeho součásti neobnovuje, ale pokračuje lhůta původní
  • Postřehy z praxe při převodech nemovitých věcí
  • Nároky plynoucí z porušení zákazu konkurence dle § 5 z. o. k.
  • Kamerový systém dle zákona o odpadech ve světle GDPR

Související produkty

Online kurzy

  • Novela zákona o DPH 2019
  • Přeměny obchodních společností v praxi
  • Výhody holdingového uspořádání, vytvoření holdingové struktury
  • Smluvní pokuta
  • Změny přinesené 5. směrnicí AML a zpřísnění evidence skutečných majitelů
Lektoři kurzů
JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
Kurzy lektora
Ing. Martina Šotníková
Ing. Martina Šotníková
Kurzy lektora
JUDr. Milan Hulmák, Ph.D.
JUDr. Milan Hulmák, Ph.D.
Kurzy lektora
Ing. Roman Burnus
Ing. Roman Burnus
Kurzy lektora
JUDr. Tomáš Nielsen
JUDr. Tomáš Nielsen
Kurzy lektora
Mgr. Michaela Riedlová
Mgr. Michaela Riedlová
Kurzy lektora
JUDr. Petr Bříza, LL.M., Ph.D.
JUDr. Petr Bříza, LL.M., Ph.D.
Kurzy lektora
JUDr. Jiří Ctibor, LL.M., Ph.D.
JUDr. Jiří Ctibor, LL.M., Ph.D.
Kurzy lektora
JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D.
JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D.
Kurzy lektora
Ing. Alexander Novák, LL.M.
Ing. Alexander Novák, LL.M.
Kurzy lektora
všichni lektoři

Nejčtenější na epravo.cz

  • 24 hod
  • 7 dní
  • 30 dní
  • Novinky v zákoně o trestní odpovědnosti právnických osob & compliance – I. díl
  • Ano šéfe, předbíhání je opravdový etický problém
  • Aktuální praxe předsedy ÚOHS v případech týkajících se § 46 zákona o zadávání veřejných zakázek
  • Žaloby – naděje pro české akcionáře GameStopu?
  • Předkupní právo
  • Nová právní úprava dovolené účinná k 1.1.2021 – dovolená za kalendářní rok (část 1.)
  • Kvůli Kottově aféře ožily úvahy o odvolatelnosti zákonodárců
  • Roušky na pracovišti. Jaká jsou rizika?
  • Roušky na pracovišti. Jaká jsou rizika?
  • Sankce za dob koronavirové pandemie – Odpovědnost za přestupky – 1. díl seriálu
  • Okresní úřady byly zrušeny, okresy jako správní celky však nikoli
  • Výpověď z pracovního poměru ze strany zaměstnance (část 1.)
  • Nová právní úprava dovolené účinná k 1.1.2021 – dovolená za kalendářní rok (část 1.)
  • Povinnost nošení roušky v kontextu ústavních práv
  • Právní ochrana elektronické pošty zaměstnanců
  • Stravenkový paušál (peněžitý příspěvek na stravování) – právní a daňové aspekty
  • Nová právní úprava dovolené účinná k 1.1.2021 – dovolená za kalendářní rok (část 1.)
  • Desatero pro výtěžnější oddlužení
  • Regulace open-source P2P platební sítě Bitcoin
  • Náklady řízení
  • Výpověď z pracovního poměru ze strany zaměstnance (část 1.)
  • Krácení dovolené nově od 1. 1. 2021
  • Sankce za dob koronavirové pandemie – Odpovědnost za přestupky – 1. díl seriálu
  • Roušky na pracovišti. Jaká jsou rizika?

Pracovní pozice

Soudní rozhodnutí

Předkupní právo

Vzhledem k absenci podrobnější úpravy výkonu věcného předkupního práva je namístě aplikovat ustanovení o smluvním překupním právu. Při zvažování realizace předkupního práva v...

Mezinárodní příslušnost soudu

V ustanoveních čl. 5 a 6 nařízení Brusel I obsažených v oddílu 2 kapitoly II tohoto nařízení je upravena příslušnost soudů na výběr daná (zvláštní příslušnost), která je pro...

Aktivní věcná legitimace (exkluzivně pro předplatitele)

Pokud by byly zjištěny okolnosti, které by jinak, bylo-li by vedeno odpovídající řízení, vedly k závěru o neplatnosti usnesení valné hromady společnosti o naložení s uvolněným...

Péče řádného hospodáře (exkluzivně pro předplatitele)

Pro aplikaci § 68 odst. 1 z. o. k. je – z časového hlediska – rozhodné, zda za účinnosti tohoto ustanovení došlo k jednání člena (nebo bývalého člena) statutárního orgánu...

Předkupní právo (exkluzivně pro předplatitele)

Na rozdíl od předkupního práva sjednaného smluvně – bez ohledu na to, zda působí jen mezi stranami nebo má věcněprávní účinky – je předkupní právo spoluvlastníků nemovité...

Vyhledávání ASPI

ASPI

Hledání v rejstřících

  • mapa serveru
  • o nás
  • reklama
  • podmínky provozu
  • kontakty
  • publikační podmínky
  • FAQ
  • obchodní a reklamační podmínky
  • Ochrana osobních údajů - GDPR
AIVD APEK 100 nej
© EPRAVO.CZ, a.s. 1999-2021, ISSN 1213-189X      developed by Actimmy
Provozovatelem serveru je EPRAVO.CZ, a.s. se sídlem Dušní 907/10, Staré Město, 110 00 Praha 1, Česká republika, IČ: 26170761, zapsaná v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze pod spisovou značkou B 6510.

Jste zde poprvé?

Vítejte na internetovém serveru epravo.cz. Jsme zdroj informací jak pro laiky, tak i pro právníky profesionály. Zaregistrujte se u nás a získejte zdarma řadu výhod.


Protože si vážíme Vašeho zájmu, dostanete k registraci dárek v podobě unikátního video tréningu od jednoho z nejznámějších českých advokátů a rozhodců JUDr. Martina Maisnera, Ph.D., MCIArb, a to "Taktika vyjednávání o smlouvách".


Registrace je zdarma, k ničemu Vás nezavazuje a získáte každodenní přehled o novinkách ve světě práva.


Vaše data jsou u nás v bezpečí. Údaje vyplněné při této registraci zpracováváme podle podmínek zpracování osobních údajů