epravo.cz

Přihlášení


Registrace nového uživatele
Zapomenuté heslo
Přihlášení
  • ČLÁNKY
  • ZÁKONY
  • SOUDNÍ ROZHODNUTÍ
  • AKTUÁLNĚ
  • UKRAJINA
  • E-shop
  • Advokátní rejstřík
  • občanské právo
  • obchodní právo
  • insolvenční právo
  • finanční právo
  • správní právo
  • pracovní právo
  • trestní právo
  • evropské právo
  • veřejné zakázky
  • ostatní právní obory
14. 10. 2021
ID: 113686upozornění pro uživatele

Snížení rizika ručení za nezaplacenou DPH a nastavení dodavatelsko - odběratelských vztahů

V rámci procesu kontraktace by neměl být opomínán (opomíjen) pohled daně z přidané hodnoty (dále jen “DPH”), která hraje podstatnou roli. DPH je totiž nejvíce kontrolovanou daní a smluvní dokumentace patří mezi základní důkazní prostředek, který se předkládá správci daně.

Často se však smlouva soustředí na řadu právních instrumentů (jako je například záruka, přechod vlastnictví, pravidla pro úhradu), ale zcela opomíjí pravidla stanovená zákonem č. 235/2004 Sb., zákon o DPH (dále jen “ZDPH”). Dokonce lze v praxi najít ve smlouvách ustanovení, které přímo ZDPH odporují, kdy tvůrce smlouvy kreativně stanoví například datum uskutečnění zdanitelného plnění pro účely DPH, které však nemá oporu v ZDPH a při daňové kontrole pak správce daně aplikuje striktní pravidla ZPDH a DPH doměří podle těchto pravidel, kdy kvůli časovému posunu z hlediska pozdního odvodu DPH vzniká úrok z prodlení podle daňového řádu (aktuálně od 1. 1. 2021 ve výši 8% plus REPO sazba ČNB platná k 1. dni kalendářního čtvrtletí).

Smluvními ustanoveními lze přitom klientovi významně pomoci, a to ustanoveními, které mu dávají příslušné možnosti z pohledu DPH a zlepšují jeho pozici. V posledních letech jsou diskutována různá kontrolní opatření, která mají obchodní partneři provádět, aby se nedostali do problémů s ručením za DPH (či do problémů s nárokem na odpočet DPH u neodvedené DPH svým dodavatelem). Často však nemá plátce na svého obchodní partnera páku na to, aby jej přiměl k součinnosti s cílem prokázat určité skutečnosti.   

V rámci § 109 ZDPH je uvedeno několik situací, kdy příjemce plnění ručí ze zákona za neodvedenou DPH svým dodavatelem. Jedná se o tyto situace:

  • Plátce, který přijme zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku uskutečněné jiným plátcem nebo poskytne úplatu na takové plnění, ručí za nezaplacenou daň z tohoto plnění, pokud v okamžiku uskutečnění zdanitelného plnění nebo poskytnutí úplaty na takové plnění věděl nebo vědět měl a mohl, že daň uvedená na daňovém dokladu nebude úmyslně zaplacena, nebo že se poskytovatel zdanitelného plnění úmyslně dostal nebo dostane do postavení, kdy nemůže daň zaplatit, nebo dojde ke zkrácení daně nebo vylákání daňové výhody.
  • Pokud je úplata za dané plnění bez ekonomického opodstatnění zcela zjevně odchylná od obvyklé ceny.
  • Pokud je úplata za dané plnění poskytnuta zcela nebo zčásti bezhotovostním převodem na účet vedený poskytovatelem platebních služeb mimo tuzemsko.
  • Pokud je úplata za dané plnění poskytnuta zcela nebo zčásti bezhotovostním převodem na jiný účet než účet poskytovatele zdanitelného plnění, který je správcem daně zveřejněn způsobem umožňujícím dálkový přístup, a pokud úplata za toto plnění překračuje dvojnásobek částky podle zákona upravujícího omezení plateb v hotovosti, při jejímž překročení je stanovena povinnost provést platbu bezhotovostně.
  • Pokud je úplata za dané plnění poskytnuta zcela nebo zčásti virtuálním aktivem podle právního předpisu upravujícího některá opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu.
  • Příjemce zdanitelného plnění ručí za nezaplacenou daň z tohoto plnění, pokud je v okamžiku jeho uskutečnění nebo poskytnutí úplaty na něj o poskytovateli zdanitelného plnění zveřejněna způsobem umožňujícím dálkový přístup skutečnost, že je nespolehlivým plátcem.
  • Příjemce zdanitelného plnění, které spočívá v dodání pohonných hmot distributorem pohonných hmot podle zákona upravujícího pohonné hmoty, ručí za nezaplacenou daň z tohoto plnění, pokud v okamžiku jeho uskutečnění nebo poskytnutí úplaty na něj není o poskytovateli zdanitelného plnění zveřejněna způsobem umožňujícím dálkový přístup skutečnost, že je registrován jako distributor pohonných hmot podle zákona upravujícího pohonné hmoty.

Pro úplnost lze dodat, že i kdyby se správce daně domáhal ručení za nezaplacenou DPH, tak existuje judikatura Nejvyššího správního soudu (dále jen „NSS“), která již obsahuje několik pozitivních rozsudků pro daňové subjekty, které možnost ručení při naplnění určité podmínky izolovaně odmítají a dle názoru správních soudů musí být splněn i tzv. vědomostní test. Například šlo o rozsudek NSS ze dne 15. 2. 2018, čj. 5 Afs 78/2017-33), který řešil ručení při platbě na zahraniční účet, kdy bez naplnění vědomostního testu automaticky nevzniká ručení.

Reklama
Změna poměrů a vynucené změny smluv v praxi (online - živé vysílání) - 27.5.2022
Změna poměrů a vynucené změny smluv v praxi (online - živé vysílání) - 27.5.2022
27.5.2022 09:003 025 Kč s DPH
2 500 Kč bez DPH

Koupit

Dále lze konstatovat, že v praxi si často správce daně nevybírá pro zajištění úhrady nezaplacené DPH formu ručení za nezaplacenou DPH, ale cestu zamítnutí nároku na odpočet DPH, kde je pozice plátce v podstatě ještě obtížnější, protože kromě úhrady DPH jsou mu navíc stanoveny sankce podle daňového řádu.

Jaká ustanovení lze tedy do smluv z hlediska DPH promítnout?

Vždycky záleží na konkrétních okolnostech daného případu a smlouva by měla být připravena individuálně, nicméně z pohledu snížení určitých rizik v oblasti DPH lze zvažovat například tato ustanovení:

  • možnost ukončení smluvního vztahu jako je okamžité odstoupení smlouvy ve vymezených případech – například pokud se stane dodavatel nespolehlivým plátcem pro účely DPH;
  • možnost zajištění daně podle § 109a ZDPH, kdy DPH zašle odběratel namísto svému dodavateli přímo na příslušný účet správce daně pod příslušnými údaji;   
  • informační povinnost obchodního partnera o podstatných skutečnostech (například změna ve vedení, nový obchodní zástupce);
  • povinnost poskytnutí součinnosti při prokazování skutečnosti vůči finančnímu úřadu;
  • ustanovení k režimu DPH a případné možnosti opravy režimu DPH;
  • povinnost dodavatele zveřejnění bankovního účtu jakožto spolehlivý účet při úhradě nad vymezenou hranici;
  • povinnost poskytnutí českého bankovního účtu pro úhradu;
  • povinnost dokládat bezdlužnost vůči finančnímu úřadu v pravidelných intervalech; a
  • povinnost předávat bezvadný daňový doklad a další písemnou dokumentaci (například předávací protokoly, dodací listy, doklady o přepravě).

Lze shrnout, že existuje několik možností, jak snížit riziko ve vztahu k ručení za nezaplacenou DPH, nicméně, ani sebelepší smlouva nezajistí, že nebude mít příslušný plátce problémy s finančním úřadem.


Mgr. Ing. Alena Wágner Dugová

 

 

Deloitte Legal s.r.o., advokátní kancelář

Churchill I
Italská 2581/67
120 00  Praha 2 – Vinohrady

Tel.:     +420 246 042 100
e-mail:  legalcz@deloittece.com

 


© EPRAVO.CZ – Sbírka zákonů, judikatura, právo | www.epravo.cz


Mgr. Ing. Alena Wágner Dugová (Deloitte Legal)
14. 10. 2021
pošli emailem
vytiskni článek
  • Tweet

Další články:

  • Blýskání na lepší časy? Nový přístup k uplatňování nároku na ušlý zisk
  • Směrnice o zástupných žalobách na ochranu kolektivních zájmů spotřebitelů aneb „evropské hromadné žaloby“
  • Je podíl ve společnosti s ručením omezeným věcí?
  • Co je list vlastnictví, jaké obsahuje údaje a která rizika může odhalit?
  • Jak značný musí být hrubý nepoměr vzájemných plnění, aby mohlo jít o neúměrné zkrácení, zakládající nárok zkrácené strany na dorovnání plnění nebo zrušení smlouvy?
  • Jak probíhá získání licence od ČNB? Poznatky z praxe
  • Distanční smlouvy a smlouvy uzavřené mimo obchodní prostory s operátory – 1. díl
  • Přislíbené jednání ve smlouvě o smlouvě budoucí není vymahatelné, pokud nebylo převzato do hlavní realizační smlouvy
  • Novinky v právní úpravě krytých dluhopisů
  • Rozhodnutí o nerozdělení zisku pohledem judikatury Nejvyššího soudu ČR
  • Novela zákona o evidenci skutečných majitelů

Související produkty

Online kurzy

  • Kryptoaktiva z pohledu veřejnoprávní regulace
  • Spolky pohledem daňového práva
  • Určitost předmětu podnikání ve společenské smlouvě
  • Předání rodinného majetku - právo jako pomocník a nikoliv nepřítel
  • Odpovědnost advokáta za (ne)vlastní daňové delikty
Lektoři kurzů
JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
Kurzy lektora
Ing. Martina Šotníková
Ing. Martina Šotníková
Kurzy lektora
JUDr. Milan Hulmák, Ph.D.
JUDr. Milan Hulmák, Ph.D.
Kurzy lektora
Ing. Roman Burnus
Ing. Roman Burnus
Kurzy lektora
JUDr. Tomáš Nielsen
JUDr. Tomáš Nielsen
Kurzy lektora
JUDr. Petr Bříza, LL.M., Ph.D.
JUDr. Petr Bříza, LL.M., Ph.D.
Kurzy lektora
JUDr. Jiří Ctibor, LL.M., Ph.D.
JUDr. Jiří Ctibor, LL.M., Ph.D.
Kurzy lektora
JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D.
JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D.
Kurzy lektora
Ing. Alexander Novák, LL.M.
Ing. Alexander Novák, LL.M.
Kurzy lektora
Mgr. Michaela Riedlová
Mgr. Michaela Riedlová
Kurzy lektora
všichni lektoři

Nejčtenější na epravo.cz

  • 24 hod
  • 7 dní
  • 30 dní
  • Blýskání na lepší časy? Nový přístup k uplatňování nároku na ušlý zisk
  • Cestovní náhrady pro rok 2022: Vyhláškové ceny elektřiny byly zvýšeny v březnu; ceny benzínu a nafty v květnu. Kdy přijde na řadu stravné?
  • Ústavní právo s nadhledem : Nenouzový stav
  • Zadržovací právo
  • Úskalí zvláštních odměn formulovaných jako nenároková složka mzdy
  • Je podíl ve společnosti s ručením omezeným věcí?
  • Co je list vlastnictví, jaké obsahuje údaje a která rizika může odhalit?
  • 10 otázek pro … Filipa Petráše
  • Jak značný musí být hrubý nepoměr vzájemných plnění, aby mohlo jít o neúměrné zkrácení, zakládající nárok zkrácené strany na dorovnání plnění nebo zrušení smlouvy?
  • Co je list vlastnictví, jaké obsahuje údaje a která rizika může odhalit?
  • Advokátní kancelář je potřeba řídit predikovatelně a automatizovaně
  • Změna v odměňování zaměstnance: přechod na hodinovou sazbu
  • Úskalí zvláštních odměn formulovaných jako nenároková složka mzdy
  • Blýskání na lepší časy? Nový přístup k uplatňování nároku na ušlý zisk
  • 10 otázek pro … Filipa Petráše
  • Distanční smlouvy a smlouvy uzavřené mimo obchodní prostory s operátory – 1. díl
  • Nejvyšší soud: započtení není splněním dluhu
  • Elektronická (r)evoluce v pracovním právu?
  • Obtěžování zápachem a pronikání karcinogenních látek z tabákových výrobků do bytu
  • Novela zákona o evidenci skutečných majitelů
  • Je zaměstnanec povinen nahradit zákazníkovi zaměstnavatele škodu, kterou mu způsobil při výkonu práce pro zaměstnavatele?
  • Dva časté omyly ohledně minimální mzdy
  • Kauza Sberbank a započtení pohledávek
  • Kdy musí být půlhodina poskytnutá zaměstnanci na jídlo a oddech zaměstnavatelem proplacena?

Pracovní pozice

Soudní rozhodnutí

Zadržovací právo

Věřitel může zadržet cizí movitou věc – jak vyplývá z ustanovení § 1396 odst. 1 o. z. (a contrario) – jen tehdy, má-li ji u sebe „právem“. Předpokladem pro to, aby věřitel...

Valná hromada, honební společenstvo

Ve vztahu k účelu řízení o vyslovení neplatnosti usnesení valné hromady obchodních korporací je účel právní úpravy řízení o vyslovení neplatnosti usnesení valné hromady...

Neúměrné zkrácení

V poměrech současné právní úpravy, která žádnou konkrétní hranici představující neúměrné zkrácení nestanoví, lze za výchozí pravidlo považovat zákaz zkrácení přes polovic....

Bezdůvodné obohacení (exkluzivně pro předplatitele)

Obecným předpokladem bezdůvodného obohacení je získání majetkového prospěchu jedním subjektem (obohaceným), které může spočívat buď v rozmnožení majetku obohaceného (např....

Legitimní očekávání účastníků řízení (exkluzivně pro předplatitele)

Rozhodne-li civilní soud o předběžné otázce jinak (opačně), než jak to dříve ve výroku pravomocného rozsudku učinil soud správní, porušuje svým rozhodnutím závisejícím na...

Hledání v rejstřících

  • mapa serveru
  • o nás
  • reklama
  • podmínky provozu
  • kontakty
  • publikační podmínky
  • FAQ
  • obchodní a reklamační podmínky
  • Ochrana osobních údajů - GDPR
  • Nastavení cookies
AIVD 100 nej
© EPRAVO.CZ, a.s. 1999-2022, ISSN 1213-189X      developed by Actimmy
Provozovatelem serveru je EPRAVO.CZ, a.s. se sídlem Dušní 907/10, Staré Město, 110 00 Praha 1, Česká republika, IČ: 26170761, zapsaná v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze pod spisovou značkou B 6510.

Jste zde poprvé?

Vítejte na internetovém serveru epravo.cz. Jsme zdroj informací jak pro laiky, tak i pro právníky profesionály. Zaregistrujte se u nás a získejte zdarma řadu výhod.


Protože si vážíme Vašeho zájmu, dostanete k registraci dárek v podobě unikátního video tréningu od jednoho z nejznámějších českých advokátů a rozhodců JUDr. Martina Maisnera, Ph.D., MCIArb, a to "Taktika vyjednávání o smlouvách".


Registrace je zdarma, k ničemu Vás nezavazuje a získáte každodenní přehled o novinkách ve světě práva.


Vaše data jsou u nás v bezpečí. Údaje vyplněné při této registraci zpracováváme podle podmínek zpracování osobních údajů



Nezapomněli jste něco v košíku?

Vypadá to, že jste si něco zapoměli v košíku. Dokončete prosím objednávku ještě před odchodem.


Přejít do košíku


Vaši nedokončenou objednávku vám v případě zájmu zašleme na e-mail a můžete ji tak dokončit později.