§ 19
(1) Od daně dědické je osvobozeno nabytí majetku děděním, pokud k němu
dochází mezi osobami zařazenými v I. a II. skupině.
(2) Od daně dědické je za podmínek dále uvedených osvobozeno nabytí
a) movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, pokud tyto věci po
dobu 1 roku před nabytím nebyly součástí obchodního majetku zůstavitele, jakož i
podílů dědiců vyplácených z tohoto majetku a podílů odvozených ze společného jmění
manželů zaniklého v důsledku úmrtí jednoho z nich, pokud cena tohoto majetku nepřevyšuje
u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého jednotlivého poplatníka. Daň se vybere jen
z té části ceny movitých věcí nebo podílu na těchto věcech nabývaných každým nabyvatelem,
která převyšuje uvedené částky,
b) vkladů na účtech u bank (s výjimkou vkladů na účtech zřízených pro
podnikatelské účely), peněžních prostředků v české nebo cizí měně a cenných papírů,
jakož i podílů dědiců vyplácených z tohoto majetku a podílů odvozených ze společného
jmění manželů zaniklého v důsledku úmrtí jednoho z nich, pokud úhrnná částka všech
těchto hodnot nepřevyšuje u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého jednotlivého poplatníka.
Daň se vybere jen z té části movitého majetku nebo podílu na tomto majetku nabývaného
každým nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky,
c) částek, které se podle zákona o penzijním připojištění se státním
příspěvkem a o změnách některých zákonů souvisejících s jeho zavedením stávají předmětem
dědictví.
(3) Od daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku, pokud k
němu dochází mezi osobami zařazenými v I. a II. skupině.
(4) Od daně darovací je za podmínek dále uvedených osvobozeno nabytí
a) movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, jestliže tyto věci
po dobu 1 roku před nabytím nebyly součástí obchodního majetku dárce, pokud cena
tohoto majetku nepřevyšuje u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého jednotlivého poplatníka.
Daň se vybere jen z té části ceny movitých věcí nabývaných každým nabyvatelem, která
převyšuje uvedené částky,
b) vkladů na účtech u bank (s výjimkou vkladů na účtech zřízených pro
podnikatelské účely), peněžních prostředků v české nebo cizí měně a cenných papírů,
pokud úhrnná částka všech těchto hodnot nepřevyšuje u osob III. skupiny 20 000 Kč
u každého jednotlivého poplatníka. Daň se vybere jen z té části movitého majetku
nabývaného každým nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky,
c) jiného majetkového prospěchu nabytého na základě smlouvy o výpůjčce
uzavřené mezi vlastníkem pozemku a bytovým družstvem nebo vlastníkem jednotky při
úpravě práva k pozemku podle zvláštního předpisu,2f)
d) příležitostných bezúplatných nabytí movitého majetku a jiného majetkového
prospěchu, jehož hodnota nepřesahuje 3 000 Kč.
(5) U jednoho poplatníka se podmínky pro osvobození uvedené v odstavci
2 písm. a) a b) a v odstavci 4 písm. a) a b) posuzují samostatně.
(6) Od daně dědické a daně darovací jsou dále osvobozena nabytí movitého
majetku, pokud zůstavitel nebo dárce byl zástupcem cizího státu pověřeným v České
republice, příslušníkem jeho rodiny žijícím s ním ve společné domácnosti, jakož i
jinou osobou, jíž příslušely diplomatické výsady a imunity a která nebyla občanem
České republiky, je-li zaručena vzájemnost.
§ 20
(1) Od daně dědické a daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí
majetku
a) Českou republikou nebo jiným členským státem Evropské unie, Norskem
a Islandem (dále jen „jiný evropský stát“), jakož i bezúplatné poskytnutí majetku
Českou republikou, s výjimkou bezúplatně nabytých povolenek, či nabytí majetku od
jiného evropského státu,
b) územním samosprávným celkem a jím zřízenou příspěvkovou organizací,
dobrovolným svazkem obcí, veřejnou výzkumnou institucí, veřejnou vysokou školou nebo
Regionální radou regionu soudržnosti, má-li právnická osoba sídlo v tuzemsku,
c) právnickou osobou se sídlem na území jiného evropského státu, je-li
právní forma a předmět činnosti obdobný právní formě a předmětu činnosti právnické
osoby uvedené v písmenu b).
(2) Od daně z převodu nemovitostí jsou osvobozeny
a) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem při likvidaci státních
podniků,3) akciových společností s plnou majetkovou účastí státu a společností s
ručením omezeným s plnou majetkovou účastí státu,
b) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem akciových společností
s plnou majetkovou účastí státu uskutečněné podle rozhodnutí valné hromady a schválené
vládou České republiky,
c) převody vlastnictví k nemovitostem akciových společností s plnou majetkovou
účastí státu související s přímým prodejem v rámci rozhodnutí o privatizaci podle
zvláštního zákona,4)
d) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem v souvislosti s rozdělováním
a slučováním obcí nebo se změnami jejich území podle zvláštních předpisů,5)
e) převody vlastnictví k nemovitostem z vlastnictví obcí do vlastnictví
dobrovolných svazků obcí (dále jen "svazek") vytvořených podle zvláštního zákona,6)
a dále z vlastnictví svazků do vlastnictví obcí, které byly či jsou ve svazku sdruženy
a které byly předchozími vlastníky převáděných nemovitostí,
f) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem mezi zřizovateli veřejných
výzkumných institucí a veřejnými výzkumnými institucemi,
g) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem při provádění reorganizace
v rámci insolvenčního řízení, jde-li o vydání části dlužníkových aktiv věřitelům
nebo o převod dlužníkových aktiv na nově založenou právnickou osobu, ve které mají
věřitelé majetkovou účast.
(3) Od daně z převodu nemovitostí je osvobozen převod nebo přechod vlastnictví
k nemovitosti z vlastnictví České republiky nebo jiného evropského státu, jakož i
do vlastnictví České republiky nebo jiného evropského státu. To se netýká převodu
nebo přechodu vlastnictví k nemovitosti, pokud s majetkem státu před převodem nebo
přechodem vlastnictví hospodařil podnikatelský subjekt nebo tento subjekt měl majetek
státu ve správě.
(4) Od daně dědické a daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí
majetku
a) právnickou osobou se sídlem v tuzemsku nebo na území jiného evropského
státu, založenou nebo zřízenou k zabezpečování činnosti v oblasti kultury, školství,
výchovy a ochrany dětí a mládeže, vědy, výzkumu, vývoje, vzdělávání, zdravotnictví,
sociální péče, ekologie, ochrany opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat,
tělovýchovy, sportu a požární ochrany, je-li bezúplatné nabytí majetku určeno na
zabezpečování uvedené činnosti,
b) státem registrovanou církví, náboženskou společností nebo obecně
prospěšnou společností, má-li uvedená právnická osoba sídlo v tuzemsku nebo na území
jiného evropského státu a bezúplatně nabytý majetek je určen na její činnost vykonávanou
v souladu se zákonem upravujícím činnost církví, náboženských společností nebo obecně
prospěšných společností nebo v souladu s obdobnou úpravou činnosti církví, náboženských
společností nebo obecně prospěšných společností podle práva jiného evropského státu,
c) politickou stranou nebo politickým hnutím se sídlem v tuzemsku nebo
na území jiného evropského státu, je-li majetek bezúplatně nabyt v souladu se zákonem
upravujícím činnost politických stran a politických hnutí nebo v souladu s obdobnou
úpravou činnosti politických stran a politických hnutí podle práva jiného evropského
státu,
d) nadací nebo nadačním fondem se sídlem v tuzemsku nebo na území jiného
evropského státu, je-li bezúplatně nabytý majetek určen na dosahování obecně prospěšných
cílů nadace nebo nadačního fondu v souladu se zákonem upravujícím činnost nadací
a nadačních fondů nebo v souladu s obdobnou úpravou nadací a nadačních fondů podle
práva jiného evropského státu, jakož i bezúplatné poskytnutí majetku touto nadací
nebo nadačním fondem v souladu s účelem, pro který byly zřízeny, a podmínkami stanovenými
v nadační listině nebo ve statutu,
e) zdravotní pojišťovnou se sídlem v tuzemsku nebo na území jiného
evropského státu pro fondy veřejného zdravotního pojištění v souladu se zákonem upravujícím
činnost zdravotních pojišťoven nebo v souladu s obdobnou úpravou činnosti zdravotních
pojišťoven podle práva jiného evropského státu;
je-li bezúplatně nabytý majetek použit nebo poskytnut na jiné účely
než na účely uvedené v písmenech a) až e), nárok na osvobození zanikne.
(5) Od daně dědické je osvobozen nárok zůstavitele na odškodnění podle
zvláštních zákonů,8) jestliže zůstavitel podal žádost o předběžné projednání podle
zákona č. 119/1990 Sb., o soudní rehabilitaci, ve znění pozdějších předpisů, nebo
obdobnou žádost podle ostatních zvláštních předpisů, a do smrti zůstavitele nárok
nebyl ústředním orgánem uspokojen. Toto osvobození se vztahuje též na případy, kdy
zůstavitel nárok včas uplatnil u soudu, do smrti zůstavitele však nebylo soudem o
něm pravomocně rozhodnuto.
(6) Od daně darovací a daně z převodu nemovitostí jsou osvobozeny
a) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem akciových společností
s plnou majetkovou účastí státu uskutečněné v rámci schváleného privatizačního projektu
nebo rozhodnutí o privatizaci před převodem majetkové účasti na Státní pozemkový
úřad10),10)
b) převody a přechody majetku, který přechází na právnické osoby v České
republice v souvislosti se zánikem České a Slovenské Federativní Republiky,
c) převody a přechody vlastnictví k pozemkům a zřízení věcných břemen
na základě rozhodnutí pozemkových úřadů o pozemkových úpravách podle zvláštního předpisu,11)
d) vklady vložené do základního kapitálu obchodní společnosti nebo družstva
podle obchodního zákoníku nebo podle právního řádu jiného evropského státu (dále
jen „vklad“), má-li tato obchodní společnost nebo družstvo sídlo v tuzemsku nebo
na území jiného evropského státu. Je-li vkladem nemovitost, osvobození se neuplatní,
jestliže do pěti let od vložení vkladu zanikne účast společníka obchodní společnosti
nebo člena v družstvu (dále jen "společník"), s výjimkou případu úmrtí společníka,
a nemovitost není společníku vrácena. Osvobození zůstává rovněž zachováno, zanikne-li
účast společníka za trvání konkursu, podle soudem schváleného reorganizačního plánu
nebo podle soudem schváleného oddlužení. Po dobu těchto pěti let neběží lhůta pro
vyměření daně. Zánik účasti ve společnosti nebo členství v družstvu do pěti let od
vložení nemovitosti jako vkladu je společník povinen oznámit do 30 dnů ode dne zániku
účasti nebo členství místně příslušnému správci daně; součástí tohoto oznámení je
i sdělení o způsobu vypořádání,
e) převody a přechody majetku právnických osob při jejich sloučení, splynutí,
rozdělení nebo přeměně,
f) bezúplatné převody bytů a nebytových prostorů z vlastnictví bytových
družstev do vlastnictví členů - fyzických osob, jde-li o bezúplatné převody uvedené
v ustanovení § 24 odst. 1 až 4 zákona č. 72/1994 Sb., kterým se upravují některé
spoluvlastnické vztahy k budovám a některé vlastnické vztahy k bytům a nebytovým
prostorům a doplňují některé zákony (zákon o vlastnictví bytů), ve znění pozdějších
předpisů,
g) převody rodinných domků a garáží a bytů z majetku družstev do vlastnictví
členů těchto družstev - fyzických osob, jejichž nájemní vztah k rodinnému domku,
garáži nebo bytu vznikl po splacení členského podílu (dalšího členského vkladu) těmito
členy nebo jejich právními předchůdci,
h) převody a přechody majetku bytového družstva v souvislosti s vyčleněním
části bytového družstva,12c)
i) převody bytů a garáží z vlastnictví právnické osoby, vzniklé za účelem,
aby se stala vlastníkem budovy, do vlastnictví fyzických osob - nájemců převáděných
bytů a garáží, kteří jsou členy nebo společníky této právnické osoby, pokud se fyzické
osoby nebo jejich právní předchůdci podíleli svými peněžními prostředky a jinými
penězi ocenitelnými hodnotami na pořízení budovy.
(7) Od daně z převodu nemovitostí je osvobozen první úplatný převod nebo
přechod vlastnictví
a) ke stavbě, která je novou stavbou, na niž bylo vydáno pravomocné kolaudační
rozhodnutí, nebo je dokončenou novou stavbou nebo rozestavěnou novou stavbou a stavba
nebyla dosud užívána, s výjimkou zkušebního provozu,12d)
b) k bytu v nové stavbě a k bytu, který vznikl nástavbou, přístavbou
nebo stavební úpravou, provedenou formou vestavby a byt nebyl dosud užíván, jde-li
o převod bytu podle zvláštního právního předpisu,12f)
jestliže převodcem je fyzická či právnická osoba a převod stavby je prováděn
v souvislosti s jejich podnikatelskou činností, kterou je výstavba nebo prodej staveb
a bytů, nebo jejich předmětem činnosti je výstavba nebo prodej staveb a bytů, anebo
je-li převodcem obec.
(8) Od daně z převodu nemovitostí je osvobozen úplatný převod nemovitosti,
jestliže převodcem je právnická osoba, které byla nemovitost bezúplatně převedena
likvidátorem na základě zákona o zrušení Fondu dětí a mládeže a o změnách některých
zákonů.
(9) Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí se nevybírá při
vydání majetku podle zvláštních předpisů.13)
(10) Od daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku fyzickou
osobou s trvalým pobytem v tuzemsku nebo na území jiného evropského státu, která
je poskytovatelem zdravotních služeb v souladu se zákonem upravujícím zdravotní služby
a podmínky jejich poskytování nebo v souladu s obdobnou úpravou v jiném evropském
státě, je-li bezúplatně nabytý majetek určen na poskytování zdravotních služeb. Obdobně
je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku fyzickou osobou provozující zařízení na ochranu
opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat. Je-li bezúplatně nabytý majetek použit
na jiné účely, nárok na osvobození zanikne.
(11) Od daně dědické a daně darovací je osvobozeno první bezúplatné nabytí
majetkového podílu stanoveného § 7 odst. 4 a částí třetí zákona č. 42/1992 Sb., o
úpravě majetkových vztahů a vypořádání majetkových nároků v družstvech, mezi osobami
blízkými.13a)
(12) Od daně darovací je osvobozeno nabytí peněžních prostředků poskytnutých
fyzické osobě, která je prokazatelně použije na zvýšení nebo změnu kvalifikace, studium,
léčení, úhradu sociálních služeb nebo na zakoupení pomůcky pro zdravotně postižené,
jakož i přímé poskytnutí takové pomůcky.
(13) Od daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku na humanitární
nebo charitativní účely, bezúplatné nabytí majetku v souvislosti s výkonem dobrovolnické
služby poskytované podle zvláštního právního předpisu13b) a bezúplatné nabytí majetku
z veřejných sbírek,13c) nejsou-li tato bezúplatná nabytí majetku od daně darovací
osvobozena podle předchozích odstavců.
(14) Od daně darovací je osvobozeno nabytí takového počtu bezúplatně nabytých
povolenek, které odpovídá poměru průměrného množství vyrobené elektřiny z kombinované
výroby elektřiny a tepla k celkovému množství vyrobené elektřiny v letech 2005 a
2006.
§ 21
Daňové přiznání
(1) Poplatník je povinen podat místně příslušnému správci daně přiznání
k dani dědické a k dani darovací do 30 dnů ode dne, v němž
a) nabylo právní moci rozhodnutí příslušného orgánu, kterým bylo skončeno
dědické řízení, jde-li o daň dědickou,
b) došlo k bezúplatnému nabytí movitého majetku nebo jiného majetkového
prospěchu nebo byl poskytnut movitý majetek nebo jiný majetkový prospěch do ciziny,
jde-li o daň darovací,
c) byla daňovému subjektu doručena smlouva o bezúplatném převodu vlastnictví
k nemovitosti nebo o bezúplatném zřízení práva odpovídajícího věcnému břemeni s doložkou
o povolení vkladu do katastru nemovitostí nebo nabyla účinnosti smlouva o bezúplatném
převodu vlastnictví k nemovitosti, která není evidována v katastru nemovitostí, jde-li
o daň darovací,
d) uplynul příslušný kalendářní rok, jde-li o bezúplatné nabytí majetku
právnickou osobou, které je osvobozeno podle § 20 odst. 4, nebo o bezúplatné nabytí
majetku fyzickou osobou, které je osvobozeno podle § 20 odst. 10; přiznání k dani
dědické nebo k dani darovací zahrnuje veškerý majetek nabytý nebo poskytnutý v tomto
období s výjimkou majetku, u kterého se daňové přiznání podle odstavce 5 nepodává.
(2) Poplatník je povinen podat místně příslušnému správci daně přiznání
k dani z převodu nemovitostí nejpozději do konce třetího měsíce následujícího po
měsíci, v němž
a) byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí,
b) nabyla účinnosti smlouva o úplatném převodu vlastnictví k nemovitosti,
která není evidována v katastru nemovitostí nebo nabyla účinnosti smlouva o postoupení
pohledávky,
c) bylo vydáno potvrzení o nabytí vlastnictví k vydražené nemovitosti
ve veřejné dražbě nebo nabylo právní moci rozhodnutí o příklepu a bylo zaplaceno
nejvyšší podání anebo nabylo právní moci usnesení o předražku a předražek byl zaplacen
při výkonu rozhodnutí nebo exekuci,
d) nabylo právní moci rozhodnutí vyvlastňovacího úřadu o náhradě za
vyvlastnění nebo nabylo právní moci rozhodnutí soudu, je-li podána žaloba ve věci
náhrady za vyvlastnění,
e) nabylo právní moci rozhodnutí nebo byla daňovému subjektu doručena
jiná listina, kterými se potvrzují nebo osvědčují vlastnické vztahy k nemovitosti,
nejedná-li se o úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti uvedený v písmenech
a) až d).
(3) Součástí daňového přiznání je ověřený opis nebo ověřená kopie smlouvy
nebo jiné listiny, kterou se potvrzují nebo osvědčují vlastnické vztahy k nemovitosti,
a znalecký posudek o ceně zjištěné podle zvláštního právního předpisu,2aa) jde-li
o úplatný nebo bezúplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti. Jde-li o
vklad nemovitosti do společnosti s ručením omezeným nebo do akciové společnosti,
součástí daňového přiznání je posudek znalce, kterým se určuje hodnota předmětu vkladu
podle obchodního zákoníku2cc) nebo znalecký posudek o ceně zjištěné podle zvláštního
právního předpisu2aa), je-li základ daně z převodu nemovitostí stanoven podle § 10
odst. 2. Je-li při zvyšování základního kapitálu obchodní společnosti hodnota nemovitosti
určena obecně uznávaným nezávislým odborníkem nebo reálnou hodnotou vykázanou v účetní
závěrce podle obchodního zákoníku2cd), součástí daňového přiznání k dani z převodu
nemovitostí je listina osvědčující hodnotu nemovitosti.
(4) Znalecký posudek se nevyžaduje
a) při podání daňového přiznání k dani dědické,
b) při podání daňového přiznání k dani darovací nebo k dani z převodu
nemovitostí, jde-li o převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti, který je zcela
osvobozen od daně,
c) při podání daňového přiznání k dani darovací nebo k dani z převodu
nemovitostí, jde-li o převod či přechod vlastnictví k pozemku bez stavby a bez trvalého
porostu; vzniknou-li pochybnosti o správnosti výše základu daně, správce daně sdělí
tyto pochybnosti daňovému subjektu a vyzve jej k předložení znaleckého posudku,
d) při podání daňového přiznání k dani z převodu nemovitostí, jde-li
o úplatný převod vlastnictví k nemovitosti z vlastnictví nebo do vlastnictví územního
samosprávného celku, o vydražení nemovitosti nebo o přechod vlastnictví k nemovitosti
při zrušení a vypořádání podílového spoluvlastnictví soudem, anebo při vyvlastnění,
není-li základem daně cena zjištěná podle zvláštního právního předpisu2aa),
e) při podání daňového přiznání k dani z převodu nemovitostí, jde-li
o prodej nemovitosti mimo dražbu v rámci insolvenčního řízení při zpeněžení majetkové
podstaty v konkursu nebo při oddlužení, není-li základem daně cena zjištěná podle
zvláštního právního předpisu2aa).
(5) Daňové přiznání k dani dědické nebo k dani darovací se nepodává při
bezúplatném nabytí nebo poskytnutí majetku, je-li od daně dědické nebo daně darovací
osvobozeno podle § 19 odst. 1 až 4 a 6, podle § 20 odst. 1 nebo podle § 20 odst.
14.
(6) Daňové přiznání k dani z převodu nemovitostí se nepodává při úplatném
převodu nebo přechodu nemovitosti z vlastnictví České republiky, je-li převod nebo
přechod vlastnictví k nemovitosti od této daně osvobozen.
(7) Soud, který vedl řízení o dědictví v prvním stupni, nejde-li o nabytí
majetku výhradně osobami zařazenými v I. skupině, zašle stejnopis pravomocného usnesení
o dědictví, stejnopis případného samostatného pravomocného usnesení o odměně notáře
a jeho hotových výdajích a celý spis vedený v řízení o dědictví místně příslušnému
správci daně do 30 dnů po pravomocně skončeném řízení o dědictví. Správce daně vrátí
uvedený spis soudu do 30 dnů ode dne nabytí právní moci rozhodnutí o vyměření daně
nebo od ukončení šetření, je-li nabytí majetku zcela osvobozeno od daně dědické.
Oznamovací povinnost ke správci daně mají katastrální úřady, jde-li o zápisy vlastnických
a jiných věcných práv do katastru nemovitostí a jejich změny, a celní orgány, jde-li
o darování movitého majetku z ciziny nebo do ciziny.
(8) V případě bezúplatně nabytých povolenek je poplatník povinen podat
místně příslušnému správci daně daňové přiznání k dani darovací do 31. března příslušného
kalendářního roku. Součástí tohoto daňového přiznání je informace poplatníka o podílu
výroby elektřiny a podílu výroby tepla na celkových emisích skleníkových plynů za
kalendářní rok 2005 a následující roky.