Podání přiznání k dani dědické

Předmětem daně dědické je nabytí majetku děděním.

Majetkem pro účely daně dědické jsou:

a) věci nemovité, byty a nebytové prostory (dále jen "nemovitost"),
b) věci movité, cenné papíry, peněžní prostředky v české a cizí měně, pohledávky, majetková práva a jiné majetkové hodnoty (dále jen "movitý majetek").
Z nemovitostí, které se nacházejí na území České republiky (dále jen "tuzemsko"), se vybere daň bez ohledu na státní občanství nebo bydliště zůstavitele; z nemovitostí, které se nacházejí v cizině, se daň nevybírá.

Jestliže zůstavitel v době své smrti:

a) byl občanem České republiky a měl trvalý pobyt v tuzemsku, vybírá se daň z celého jeho movitého majetku bez ohledu na to, zda se tento majetek nachází v tuzemsku nebo v cizině,
b) byl občanem České republiky a neměl trvalý pobyt v tuzemsku, vybírá se daň z jeho movitého majetku, který se nachází v tuzemsku,
c) nebyl občanem České republiky, vybírá se daň z jeho movitého majetku, který se nachází v tuzemsku.
Ustanovení odstavců a), b), c), platí, pokud mezinárodní smlouva nestanoví jinak.

Kdo je oprávněn v této věci jednat (podat žádost apod.)
Daňové přiznání k dani dědické podává poplatník nebo jeho zástupce. Zastupování - viz. § 10 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů.

Poplatníkem daně dědické jste tehdy pokud jste nabyl dědictví nebo jeho část ze závěti, ze zákona nebo z obou těchto právních důvodů podle pravomocného rozhodnutí příslušného orgánu, jímž bylo řízení o dědictví skončeno.

Postup řešení
Daňové přiznání k dani dědické jste jako poplatník povinen podat v zákonem stanovené lhůtě (viz. bod 13) místně příslušnému finančnímu úřadu. Daňové přiznání lze platně podat (osobně, poštou) pouze na předepsaném daňovém tiskopisu.
Daňové přiznání k dani dědické se nepodává pokud jste od daně dědické zcela osvobozen. Rozsah osvobození je v zákoně č. 357/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů uveden v  § 19, § 20, § 23.

Tiskopisy pro podání daňového přiznání můžete získat na kterémkoli finančním úřadu, kde jsou samozřejmě k dispozici také pokyny pro jejich vyplnění.

Vyřizuje
Přiznání k dani dědické podáváte místně příslušnému správci daně, jímž je ten finanční úřad, v obvodu jehož územní působnosti měl zůstavitel bydliště nebo se převážnou dobu zdržoval.

Správu majetkových daní v rámci finančního úřadu vykonává jeho pověřený útvar, zpravidla oddělení nebo referát majetkových daní.

Potřebné doklady
Jak již bylo uvedeno v bodě 6) daňové přiznání k dani dědické můžete na příslušný finanční úřad doručit např. prostřednictvím pošty. Není tedy nutné, abyste se na příslušný finanční úřad dostavil osobně.

Pokud k úmrtí zůstavitele došlo dnem 1. 1. 2004 a později, nepřikládáte k daňovému přiznání žádné přílohy.

Pokud k úmrtí zůstavitele došlo ještě před tímto datem a předmětem dědění byla nemovitost, je třeba, abyste k daňovému přiznání jako přílohu připojil znalecký posudek o ceně zděděných nemovitostí. Znalecký posudek se nevyžaduje, je-li předmětem dědění pozemek bez trvalých porostů a staveb, pokud příslušný správce daně (finanční úřad) nestanoví jinak.

Potřebné formuláře

Správní a jiné poplatky
Podání daňového přiznání nepodléhá správnímu poplatku.

Lhůty pro vyřízení
Daňové přiznání jste povinen podat do 30 dnů ode dne v němž nabylo právní moci rozhodnutí příslušného orgánu (usnesení soudu), kterým bylo skončeno dědické řízení.

Další účastníci (dotčení) postupu
Další účastníci postupu nejsou stanoveni.

Další činnosti jsou po vás jako žadateli požadovány
Na základě údajů, které jste uvedl v daňovém přiznání a z dalších důkazních prostředků (např. usnesení soudu o nabytí dědictví) Vám příslušný finanční úřad vyměří daň dědickou a to platebním výměrem, který Vám zašle.

Daň dědickou jste povinen uhradit ve lhůtě 30 dnů ode dne doručení platebního výměru.

Podle kterého právního předpisu se postupuje
Zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů.

Dědicem se stáváte na základě pravomocného rozhodnutí příslušného orgánu (usnesení soudu). Vlastnické právo ke zděděnému majetku však na Vás na základě tohoto rozhodnutí přechází zpětně k datu úmrtí zůstavitele. V daňovém řízení o Vaší daňové povinnosti musí daňové orgány postupovat podle zákona č. 357/1992 Sb., ve znění platném ke dni úmrtí zůstavitele.

Zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů.

Související předpisy
Výběr nejdůležitějších souvisejících předpisů:

Zákon č. 40/1964 Sb., Občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 265/1992 Sb., o zápisech vlastnických a jiných věcných práv k nemovitostem, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 344/1992 Sb., o katastru nemovitostí České republiky (katastrální zákon), ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 344/1992 Sb., o katastru nemovitostí České republiky
Zákon č. 229/1991 Sb., o úpravě vlastnických vztahů k půdě a jinému zemědělskému majetku, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 513/1991 Sb., Obchodní zákoník, ve znění pozdějších předpisů
Vyhláška Ministerstva zemědělství č. 463/2002 Sb., kterou se stanoví seznam katastrálních území s přiřazenými průměrnými základními cenami zemědělských pozemků, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 50/1976 Sb., o územním plánování a stavebním řádu (stavební zákon), ve znění pozdějších předpisů
Vyhláška MMR č. 137/1998 Sb., o obecných technických požadavcích na výstavbu, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 219/2000 Sb., o majetku České republiky a jejím vystupování v právních vztazích, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 569/1991 Sb., o Pozemkovém fondu České republiky, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 72/1994 Sb., o vlastnictví bytů, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 403/1990 Sb., o zmírnění následků některých majetkových křivd, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 87/1991 Sb., o mimosoudních rehabilitacích, ve znění pozdějších předpisů
20/1987 Sb., o státní památkové péči, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 3/2002 Sb., o církvích a náboženských společnostech, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 83/1990 Sb., o sdružování občanů, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 111/1998 Sb., o vysokých školách a o změně a doplnění dalších zákonů, ve znění pozdějších předpisů
Zákon č. 111/1998 Sb., o vysokých školách a o změně a doplnění dalších zákonů, ve znění pozdějších předpisů

Opravné prostředky
Opravné prostředky mohou být uplatněny vůči rozhodnutím finančních orgánů (mj. např. platebním výměrům), vydaným v daňovém řízení. Podmínky pro jejich uplatnění podrobně stanovuje zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů.

Opravné prostředky dělíme na řádné, ty jsou upraveny v části čtvrté výše uvedeného zákona a mimořádné opravné prostředky, které najdeme v části páté téhož zákona.
     V tomto zákoně je též upraveno za jakých podmínek a proti jakým rozhodnutím finančních orgánů můžete jednotlivé opravné prostředky použít.

Sankce v případě nedodržení předepsaných povinností
Pokud nepodáte daňové přiznání k dani dědické ve výše uvedené lhůtě, může Vám příslušný finanční úřad podle § 68 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, zvýšit vyměřenou daň až o 10%.

V případě, že nezaplatíte daň dědickou ve lhůtě uvedené v bodě 13, dostáváte se do prodlení a finanční úřad je povinen Vám předepsat na dani dědické penále. Penále se počítá podle ust. § 63 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, za každý den prodlení, počínaje dnem následujícím po dni splatnosti až do dne uhrazení daně dědické.

Návod je zpracován podle právního stavu ke dni 22. 6. 2004

Zdroj: MF ČR