Metodický pokyn ze dne 1.7.2001 Vzorový návrh k provedení inventarizace v roce 2001

1.7.2001 | Sbírka:  16 229/2001-44 | Částka:  7/2001ASPI

Vztahy

Nadřazené: 283/76 104/2000, 563/1991 Sb.
Pasivní derogace: 360/2006-44
16 229/2001-44
Vzorový návrh k provedení inventarizace v roce 2001
(Název organizace)

VZOROVÝ NÁVRH

     V souladu se zákonem o  účetnictví č. 563/1991 Sb., v platném
znění,  § 29 a  § 30 a  Opatření Ministerstva  financí, kterým  se
stanoví  účtová  osnova  a  postupy  účtování,  uspořádání položek
účetní závěrky a obsahové  vymezení těchto položek pro organizační
složky  státu, územní  samosprávné celky  a příspěvkové organizace
čj.  283/76 104/2000,  jsou  organizace  povinny ověřit,  zda stav
majetku a závazků  v účetnictví odpovídá skutečnosti, a  to ke dni
roční účetní závěrky tj. k 31. 12. 2001.

     K provedení inventarizace vydává vedoucí organizace příkaz.

     I. zřizuje:
Ústřední  inventarizační  komisi  a  dílčí  inventarizační  komise
/Příloha č. 1/.

     II. stanovuje:
Plán inventarizací /Příloha č. 2 - vzor/.

     Při inventarizaci  hospodářských prostředků je  nutno dodržet
následující postup:
Pracovníci,   kteří   se   budou   podílet   na  přímém  provedení
inventarizace    musí    být    proškoleni    vedoucím    Ústřední
inventarizační   komise    o   způsobu   a    cílech   prováděných
inventarizací,  dále  o  kompetencích  a odpovědnostech pracovníků
dílčích  inventarizačních  komisích.   Toto  proškolení  potvrzují
písemně /Příloha č. 3/.

     Pracovníci  jmenovaní  v  ústřední  inventarizační  komisi, v
dílčích inventarizačních komisích a  ostatní pracovníci, v jejichž
přímé  odpovědnosti  se   inventarizovaný  majetek  nachází,  jsou
povinni   zúčastnit    se   prací   souvisejících    s   přípravou
inventarizace.  Při  provádění  inventarizací  je nezbytné ohlásit
každou  odchylku od  žádoucího stavu,  a to  neprodleně v  průběhu
probíhající  inventarizace,   předsedovi  Ústřední  inventarizační
komise.

     Pracovníci  odpovědní  za  hospodářské  prostředky  musí před
zahájením   inventur   odevzdat   inventarizační   komisi  písemné
prohlášení o tom, že:
- všechny  doklady  týkající  se   stavu  a  pohybu  hospodářských
  prostředků jimi zpracovaných odevzdali k zúčtování
- všechny  příjmy  a  výdaje  těchto  prostředků  jsou zachyceny v
  účetnictví

     Dílčí  inventarizační  komise  vypracují  zápisy  o  výsledku
inventarizace, které musí obsahovat:
- předmět inventarizace,
- den, k němuž byla inventura provedena,
- den zahájení a ukončení inventury,
- způsob provedení inventury (fyzicky, dokladově),
- závady, které se v průběhu inventury vyskytly,
- zjištění  skutečného  stavu  majetku  a  závazků  fyzickou  nebo
  dokladovou inventurou,
- zapsání skutečných  stavů v inventurních  soupisech v jednotkách
  množství, ocenění /popřípadě vystavení dalších podkladů/,
- porovnání  zjištěných  skutečných  stavů  se  stavy jednotlivých
  složek majetku a závazků,
- vypořádání inventarizačních rozdílů včetně provedení příslušných
  zápisů v účetních knihách,
- hodnocení stavu majetku se zřetelem k poklesu ceny s tím, že při
  přechodném  /dočasném/ snížení  této  ceny  se uvedou  či zjistí
  opravné  položky, vyjadřující  rizika, ztráty  nebo znehodnocení
  příslušného druhu majetku,
- jména  členů   příslušné  dílčí  inventarizační   komise,  kteří
  podepíší   nejen   inventarizační   zápis,   ale   i   přidělené
  inventarizační soupisy,
- sdělení,   zda   jsou   uzavřeny   příslušné   dohody  o  hmotné
  odpovědnosti,
- návrhy  na  opatření,  která  by  zamezila  vzniku  fyzických  a
  účetních rozdílů,
- návrh  na efektivní  způsob likvidace  zjištěných nepotřebných a
  nepoužitelných zásob.

     Pracovník  odpovědný  za  inventované  prostředky  potvrdí  v
protokolu,  že fyzická  inventura byla  provedena za  jeho účasti.
Náhrady a postihy  za manka a škody budou  uplatněny u pracovníků,
kteří  odpovídají  za  svěřený  úsek  hospodaření podle ustanovení
Zákoníku práce.

     Termíny provádění fyzických inventur:
1) Hmotný majetek                  dne ...........................
2) Umělecká díla a předměty        dne ...........................
3) Zásoby                          dne ...........................

     U pozemků  (patří do hmotného  majetku) se provádí  dokladová
inventura.  Přílohou  inventarizačního  zápisu  musí  být  výpis z
Katastru nemovitosti. Hmotný majetek a pozemky se mohou inventovat
1x za dva roky.

Zahájení: Inventury hmotného majetku budou zahájeny dne ..........
          Inventury na skladech budou zahájeny dne ...............
          Sklady  nesmí být  otevřeny dříve,  než budou vyhotoveny
          soupisy zjištěných množství a předány do účtárny.

Termín  odevzdání  protokolů   dílčími  inventarizačními  komisemi
tajemníkovi ústřední inventarizační komise:
Hmotný majetek do .........................
Zásoby do .................................
Umělecká díla a předměty do ...............

     Zhodnocení  výsledků inventarizací  se provede  průběžně, tak
jak budou zápisy odevzdány.

     Ústřední  inventarizační komise  vyhodnotí výsledky fyzických
inventur dne ............

     Podle § 30 zákona 563/1991 Sb.,  zjišťují se stavy majetku ke
dni  roční  účetní  závěrky  tj.  k  31.  12. 2001. Stavy zjištěné
fyzickou  inventurou  se  opraví  o  přírůstky  a úbytky uvedeného
majetku za  dobu od ukončení  fyzické inventury do  konce účetního
období, aby byl prokázán stav ke dni účetní závěrky.

     Dokladová  inventura  bude  provedena  ke  dni  roční  účetní
závěrky, tj. k 31. 12. 2001.

     Ústřední inventarizační komise  projedná výsledky dokladových
inventur dne ...........

     Inventarizační  rozdíly se  vyúčtují do  období, za  které se
inventarizací ověřuje stav majetku a závazků, tj. do roku 2001.

     Nedílnou součástí příkazu jsou přílohy:
č. 1 Jmenování ústředních a dílčích inventarizačních komisí
č. 2 Plán inventarizací pro rok 2001 (vzor)

     Příkaz nabývá účinnosti dnem ..............

     V ..................... dne: ..............

                                  ................................
                                         vedoucí organizace

Příl.2
Vzor
                 Plán inventarizací pro rok 2001

     Inventarizace majetku a závazků má nezastupitelnou funkci při
zajišťování průkaznosti účetnictví. Z tohoto důvodu ukládám:
1. Zjistit  účetní  stav  a  ocenění  majetku  a  závazků - účetní
   závěrka k 31. 12. 2001
2. Zjistit skutečný stav na základě fyzické inventury
   2.1 Hmotný majetek              termín      31.10.2001
       Umělecká díla a předměty                31.10.2001
   2.2 Zásoby                                  30.11.2001
   2.3 Peněžní prostředky v hotovosti          31. 3.2001
                                               30. 6.2001
                                               30. 9.2001
                                               31.12.2001

     U peněžních prostředků další dvě inventury provést namátkově,
bez ohlášení termínu.

3. Ceniny - stejně jako peněžní  prostředky v hotovosti 4x ročně a
   2x namátkově.

     Stav majetku  opravit o přírůstky a  úbytky uvedeného majetku
za dobu  od ukončení fyzické  inventury do konce  účetního období,
aby byl prokázán ke dni účetní závěrky.

4. Provést  dokladovou inventuru u  ostatního majetku a  závazků k
   31. 12. 2001
   - doložit kontrolními sestavami dokladů       termín  30.1.2002
   a) Dlouhodobý nehmotný majetek
   b) Pozemky
   c) Dlouhodobý finanční majetek
   d) Pohledávky
   e) Účty v bankách
   f) Závazky
   g) Rezervy
   h) Bankovní úvěry
   i) Přechodné a dohadné účty
   j) Kapitálové účty a fondy
   k) Opravné položky

     Vypracovat  inventarizační  zápisy  podle  jednotlivých  účtů
majetku a závazků s uvedením  výsledků inventury: - účetní stav, -
skutečný stav, - inventarizační  rozdíly - příčina vzniku rozdílu,
- návrh  na vypořádání  rozdílu, -  podpisy odpovědných pracovníků
(DIK).

     Vypracovat přehlednou tabulku o provedených inventurách podle
jednotlivých   účtů    majetku   a   závazků    včetně   vyčíslení
inventarizačních rozdílů (účtárna)                termín 29.1.2002
Předložit ke schválení UIK
a k podpisu ředitele organizace.                  termín 30.1.2002

     Zabezpečit   zaúčtování  inventurních   rozdílů  do  účetního
období, tj. do  roku 2001, za které se  inventarizaci ověřuje stav
majetku  a závazků  a podle  dílčích inventurních  rozdílů správně
proúčtovat  (není možné  provádět kompenzaci  manka a  přebytků na
majetku a závazcích).                              termín 5.2.2002
Příl.1
Ústřední a dílčí inventarizační komise

Ústřední inventarizační komise: (nejméně tříčlenná)
Předseda: ................................. (jméno)
Tajemník: .................................
Členové: ..................................

Dílčí inventarizační komise:
č. 1 Komise pro  inventarizaci hmotného a  nehmotného dlouhodobého
     majetku, drobného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku.
     Předseda: ............................ (jméno)
     Člen:     ............................

č. 2 Komise pro inventarizaci skladových zásob.
     Předseda: ............................
     Člen:     ............................
               ............................

č. 3 Komise  pro  provádění  inventarizace  peněžních prostředků v
     pokladně a cenin.
     Předseda: ............................
     Člen:     ............................
               ............................

č. 4 Komise pro provádění dokladové inventarizace.
     Předseda: ............................
     Člen:     ............................
               ............................

Dokladová         inventura bude provedena na účtech účtové třídy 0, 1, 2,
3, 9.

číslo účtu       název                zodpovídá
013              Software             (účetní, která na tomto účtě
                                      účtuje)
Vzor
(Název organizace)

     Dle  zákona č.  563/1991 Sb.,  o účetnictví  v platném  znění
podle § 29 je provedena fyzická inventarizace pokladní hotovosti.

                      Inventarizační zápis
                    periodické
o provedení fyzické            inventarizace pokladní hotovosti.
                    mimořádné

Inventarizace provedena ke dni:

Zahájení a ukončení inventarizace:

Způsob zjišťování pokladní hotovosti: Přepočítáváním.

Účet číslo:            261

Název účtu:            Pokladna

Inventurní stav: ..............................

Účetní stav: ..................................

Rozdíl: .......................................

Pokladní   hotovost  v   uvedené  výši   souhlasí  (nesouhlasí)  s
vykazovanou částkou v pokladní knize ke dni: ....................,
která činí Kč: ....................

                           Prohlášení
potvrzuji,  že  fyzická  inventura  byla  provedena  za mé účasti.
Všechny doklady byly předány k proúčtování.

                                     .............................
                                     podpis odpovědného pracovníka
Vzor
(Název organizace)

                      Inventarizační zápis

o provedení fyzické inventarizace hospodářských prostředků.

Den zahájení inventarizace:

Den ukončení inventarizace:

Způsob zjišťování skutečných stavů hospodářských prostředků:

Označení inventarizovaných hospodářských prostředků (název):

Účet číslo:

Inventurní stav: ......................

Účetní stav: ..........................

Rozdíl: ...............................

Zdůvodněné příčiny vzniku rozdílu:

Návrh na vypořádání rozdílu:
         Inventarizační zápis pro fyzickou inventarizaci list č. 2
Vzor

Prohlášení odpovědných pracovníků za hospodářské prostředky.

     Potvrzuji,   že   fyzická   inventura   všech   hospodářských
prostředků, za které jsem odpovědný, byla provedena za mé účasti a
žádné hospodářské prostředky jsem nezatajil.

                                     .............................
                                     podpis odpovědného pracovníka

Jména členů dílčí inventarizační komise: předseda: ...............
                                         členové:  ...............
                                                   ...............
                                                   ...............

 .......................................
Datum vyhotovení inventarizačního zápisu

Příloha: Inventurní soupisy
         Prohlášení hmotně odpovědného pracovníka

Příloha  k  inventarizačnímu  zápisu,  kde  má  pracovník  hmotnou
zodpovědnost.

Vzor
(Název organizace)

                                        Hmotně odpovědný pracovní
                                        za hospodářské prostředky:

                                         .........................
                           Prohlášení

     Prohlašuji:
a) na  všechny  příjmy  a  výdaje  hospodářských prostředků, které
   spravuji, byly vystaveny do  zahájení inventury řádné doklady a
   tyto předány účtárně.
b) všechny  příjmy a  výdaje těchto  hospodářských prostředků jsou
   zachyceny v mé operativní evidenci.

Smlouva o hmotné odpovědnosti byla se mnou sepsána dne: ..........

V ............ dne ............

                              ....................................
                              Podpis hmotně odpovědného pracovníka
Vzor
(Název organizace)

                      Inventarizační zápis

o provedení dokladové inventarizace hospodářských prostředků.

Inventarizace provedena ke dni:

Den zahájení inventarizace:

Den ukončení inventarizace:

Způsob zjišťování skutečných stavů hospodářských prostředků:

Označení inventarizovaných hospodářských prostředků (název):

Účet číslo:

Inventurní stav: ......................

Účetní stav: ..........................

Rozdíl: ...............................

Zdůvodněné příčiny vzniku rozdílu:

Návrh na vypořádání rozdílu:
          Inventarizační zápis k dokladové inventarizaci list č. 2

Vzor

                           Prohlášení

     Potvrzuji,  že  dokladová  inventura  byla  provedena  za  mé
účasti.

                                     .............................
                                     Podpis odpovědného pracovníka



Jména členů dílčí inventarizační komise: předseda: ...............
                                         členové:  ...............
                                                   ...............
                                                   ...............


Datum vyhotovení inventarizačního zápisu

Příloha: Inventurní soupisy

Vzor       Účet číslo ...............          list č. ...........

               Příloha k inventurní soupisce účtu
+-----+-------------------------------+--------------------------+
|Číslo|             Název             |          Částka          |
+-----+-------------------------------+--------------------------+
|     |                               |                          |
|     |                               |                          |
|     |                               |                          |
|     |                               |                          |
|     |                               |                          |
|     |                               |                          |
|     |                               |                          |
|     |                               |                          |
|     |                               |                          |
|     |                               |                          |
|     |                               |                          |
|     |                               |                          |
|     |                               |                          |
+-----+-------------------------------+--------------------------+
|Evidenční stav                       |                          |
+-------------------------------------+--------------------------+
|Účetní stav MD                       |                          |
+-------------------------------------+--------------------------+
|Účetní stav D                        |                          |
+-------------------------------------+--------------------------+
|Rozdíl                               |                          |
+-------------------------------------+--------------------------+
Příl.3
Prezentační listina

z instruktáže  členů  ústřední  inventarizační  komise  a  dílčích
inventarizačních komisí k provedení inventarizace v roce .........
konané dne ..........................
+---------------------------+-----------------+------------------+
|Jméno pracovníka           |podpis           |funkce/UIK, DIK/  |
+---------------------------+-----------------+------------------+
|                           |                 |                  |
+---------------------------+-----------------+------------------+
|                           |                 |                  |
+---------------------------+-----------------+------------------+
|                           |                 |                  |
+---------------------------+-----------------+------------------+
|                           |                 |                  |
+---------------------------+-----------------+------------------+
|                           |                 |                  |
+---------------------------+-----------------+------------------+
|                           |                 |                  |
+---------------------------+-----------------+------------------+
|                           |                 |                  |
+---------------------------+-----------------+------------------+
|                           |                 |                  |
+---------------------------+-----------------+------------------+
|                           |                 |                  |
+---------------------------+-----------------+------------------+