Jaké změny přináší novela zákona o DPH do finančního sektoru?
Vláda dne 12. června 2024 schválila novelu zákona 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZoDPH“), připravenou Ministerstvem financí. Pro finanční sektor přicházejí nejvýznamnější změny s ohledem na judikaturu Soudního dvora EU[1], ve které došlo k rozšíření stávající kategorie finanční služby „správa a úschova“ na některé finanční činnosti osvobozené od daně. Dopady těchto změn na dotčené činnosti[2] rozebereme v tomto stručném článku.
Novela se dotýká mnoha oblastí, na úvod jmenujme některé z nich:
- digitalizace procesu vrácení daně cestujícím za zboží určené k vývozu
- zrušuje se institut vracení daně osobám se zdravotním postižením
- rozšiřuje se nárok na odpočet daně při registraci plátce
- změny ve výčtu plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně
Osvobozené finanční služby:
Podle ZoDPH jsou finanční činnosti[3] za splnění určitých podmínek[4] od daně z přidané hodnoty osvobozené. Jedná se o tzv. plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, přičemž výčet těchto činností je v zákoně taxativně vymezen.
To v praxi znamená, že plátce DPH, který tyto činnosti vykonává, z nich neuplatňuje daň na výstupu[5]. DPH proto není zákazníkovi účtována a ani nevzniká na straně plátce DPH povinnost odvést státu daň. Zároveň však nemá nárok na následný odpočet daně na vstupu.
V zákoně je stanovena výjimka, že osoba nabízející pouze tyto služby se ani při překročení obratu 2 000 000 Kč za 12 po sobě jdoucích měsíců nestává plátcem DPH[6].
Nyní se některé z takto osvobozených[7] finančních činností z výčtu odstraní, konkrétně půjde o:
Vedení evidence investičních nástrojů
- Pokud bude činnost spojena s jinou (osvobozenou) činností, může být i nadále od daně osvobozena – například vůči administrátorům investičních fondů se tedy změna pravděpodobně výrazněji neprojeví.
- Účinnost od 1. 1. 2025.
Obhospodařování majetku zákazníka, pokud je součástí investiční nástroj
- Nyní se na tuto činnost bude nahlížet stejně jako na správu a úschovu[8], které zdanitelným plněním jsou.
- Účinnost od 1. 1. 2025.
Poskytovatelé výše zmíněných služeb by se měli na tyto změny připravit a zanalyzovat si daňové dopady na svůj byznys. Po dosažení zmíněného obratu se budou muset s ohledem k těmto službám přihlásit jako plátci DPH.
Očekáváme, že změny nejvíce zasáhnou poskytovatele služeb individuálních investic, u kterých dochází k rozlišování mezi správou a úschovou a operacemi s investičními nástroji.
Dopad na kolektivní investování:
Činnosti obhospodařování nebo administrace investičního fondu, důchodového fondu, účastnického fondu, transformovaného fondu nebo obdobných zahraničních fondů zůstávají od daně osvobozené a novela by neměla mít na oblast kolektivního investování velký dopad.
Ondřej Nový,
advokátní koncipient
Tomáš Borecký,
právník
e-mail: info@klblegal.cz
© EPRAVO.CZ – Sbírka zákonů, judikatura, právo | www.epravo.cz
