Nová úprava daně z příjmů: Daňové zvýhodnění rodin s dětmi a společné zdanění manželů

Česká republika je první zemí, která bude mít současně společné zdanění manželů a daňové zvýhodnění na děti (tj. sleva na dani, daňový bonus nebo jejich kombinace)

Na každé vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti si bud emoci poplatník odečíst 6 000 Kč z vypočtené daně. Pokud bude sleva na dani vyšší, než vykázaná daň, obdrží poplatník vyplacené prostředky , tedy tzv. daňový bonus, maximálně ale 24.000 korun ročně.Jedná se v podstatě o známý princip negativní daně.

Aby poplatník daňového bonusu dosáhl, musí být ekonomicky aktivní. Jinými slovy daňový bonus lze uplatnit pouze v případě, kdy má poplatník ve zdaňovacím období příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků, z podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, z kapitálového majetku nebo z pronájmu alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy. Nejedná se proto o další nemotivující sociální dávku, ale o podporu aktivních rodin s dětmi

Dvě hlavní novinky podrobněji ….

Zavedení společného zdanění manželů, neboli výpočet daně ze společného základu daně  obou  manželů  pokud s nimi  v domácnosti žije alespoň jedno dítě. V důsledku tohoto opatření  se sníží daňové zatížen í rodin  s dětmi. Přínosné  bude  zejména  pro  rodiny  s  rozdílnými příjmy manželů např. z důvodu, že se jeden z manželů věnuje péči o dítě. U  společného zdanění je důležité si uvědomit, že tento způsob výpočtu základu daně manželů  nelze uplatnit v případech, kdy má alespoň jeden z manželů daň z příjmů stanovenou paušální  částkou nebo má povinnost stanovit svou daňovou povinnost z minimálního základu daně, anebo vypočítává daň z příjmů dosažených za více zdaňovacích období, či jako spolupracující osoba. Rovněž nelze uplatnit společné zdanění manželů v případech, kdy alespoň jeden z manželů uplatňuje slevu na dani z titulu příslibu investiční pobídky nebo v případech, kdy je alespoň jeden z manželů povinen postupovat podle příslušných ustanovení zákona o daních z příjmů týkajících se konkursního řízení.

Zavedení daňového bonusu na děti jako slevy z vypočtené daně místo dosavadní  nezdanitelné části základu daně. Tento krok přispěje k posílení sociální soudržnosti a k  poklesu daně u poplatníků s nižšími příjmy, jejichž příjem je zdaňován v rámci pásma  daně se sazbou 15 %, respektive 20 %. Navrhuje se nahradit dosavadní nezdanitelnou  částku základu daně na dítě slevou na dani ve výši 6 000 Kč. U manželů s velmi nízkými  příjmy ze zaměstnání nebo jiné výdělečné činnosti bude navíc umožněn daňový bonus i v  případech, kdy odpočet od daně bude vyšší než vykázaná daň. To u poplatníků, kteří se  nevyhýbají práci bude znamenat možnost dosažení výplaty prostředků z celostátního  daňového výnosu.

Modelové příklady vlivu společného zdanění a slevy na dani

·                    Manželé berou oba minimální mzdu 6 700 Kč hrubého a mají dvě děti. Nový systém jim přinese zvýhodnění 7 155 Kč. Pokud by měli tři děti, ušetří ročně 13 155 Kč

·                    Manželé berou oba průměrnou mzdu 16 000 Kč hrubého a mají dvě děti. Nový systém jim přinese zvýhodnění 3 300 Kč. Pokud by měli tři děti, ušetří ročně 5 460 Kč a při čtyřech dětech 7 635 Kč.

·                    Jeden z manželů má průměrnou mzdu 16 000 Kč a druhý nepracuje a mají dvě děti. V novém systému při uplatnění společného zdanění ušetří 10 035 Kč. Při třech dětech by úspora dosáhla 12 195 Kč a v případě čtyřech dětí by za rok ušetřili  14 370 Kč.

·                    Samoživitelka s minimální mzdou 6 700 Kč a dvěma dětmi obdrží daňový bonus 7 155 Kč. Pokud by si pořídila třetí dítě, vyšplhá se daňový bonus na 13 155 Kč.

·                    Samoživitelka s průměrnou mzdou 16 000 Kč a dvěma dětmi ušetří každý rok 3 300 Kč.

·                    Manžel bere 20 000 Kč měsíčně, manželka 15 000 Kč, mají jedno dítě. Této rodině nový systém přinese 880 Kč.

·                    Manžel vydělává 18 000 Kč, manželka 12 000 Kč a mají dvě děti. Této rodině nový systém přinese 3 315 Kč.

Rozpočtové dopady nové úpravy daně z příjmů

Zdroj: MF ČR