epravo.cz

Přihlášení / registrace

Nemáte ještě účet? Zaregistrujte se


Zapomenuté heslo
    Přihlášení / registrace
    • ČLÁNKY
      • občanské právo
      • obchodní právo
      • insolvenční právo
      • finanční právo
      • správní právo
      • pracovní právo
      • trestní právo
      • evropské právo
      • veřejné zakázky
      • ostatní právní obory
    • ZÁKONY
      • sbírka zákonů
      • sbírka mezinárodních smluv
      • právní předpisy EU
      • úřední věstník EU
    • SOUDNÍ ROZHODNUTÍ
      • občanské právo
      • obchodní právo
      • správní právo
      • pracovní právo
      • trestní právo
      • ostatní právní obory
    • AKTUÁLNĚ
      • 10 otázek
      • tiskové zprávy
      • vzdělávací akce
      • komerční sdělení
      • ostatní
      • rekodifikace TŘ
    • Rejstřík
    • E-shop
      • Online kurzy
      • Online konference
      • Záznamy konferencí
      • EPRAVO.CZ Premium
      • Konference
      • Monitoring judikatury
      • Publikace a služby
      • Společenské akce
      • Advokátní rejstřík
      • Partnerský program
    • Předplatné
    25. 8. 2020
    ID: 111641upozornění pro uživatele

    Oznámení o sražené dani dle zákona o daních z příjmů

    Příjmy nerezidentů, které jsou jimi dosaženy na území České republiky, jsou v převážné většině případů daněny prostřednictvím srážkové daně.

    Důvodem je zvýšení efektivnosti ve výběru daně v České republice, kdy český stát má omezené prostředky k vybrání daně od subjektů nemajících v České republice sídlo. Sraženou daň odvádí plátce daně, kterým je zpravidla český rezident. Druhy příjmů, které představují pro české nerezidenty příjmy na území České republiky, jsou vyjmenovány v § 22 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále ZDP), v § 36 ZDP jsou uvedeny příjmy českých nerezidentů, které pak podléhají srážkové dani. V § 38d ZDP je stanoven termín pro sražení daně a její odvedení správci daně. V § 38d, resp. § 38da ZDP jsou pravidla, za kterých je plátce povinen správci daně zaslat oznámení o sražení daně.

    Odvedení sražené daně je plátce daně povinen oznámit správci daně, přičemž do 1. dubna 2019 byla oznamovací povinnost zakotvena v § 38d odst. 3 ZDP.

    Reklama
    Nemáte ještě registraci na epravo.cz?

    Registrujte se, získejte řadu výhod a jako dárek Vám zašleme aktuální online kurz na využití umělé inteligence v praxi.

    REGISTROVAT ZDE

    S účinností od 1. dubna 2019 bylo novelou 80/2019 Sb. (dále novela) do ZDP doplněno nové ustanovení § 38da ZDP, v jehož důsledku došlo ve srovnání s dosavadní úpravou k rozšíření okruhu případů, kdy je nutné oznámení podávat. Důvodem je v souladu s důvodovou zprávou jednak získání a následné využití dalších relevantních dat pro povinnou automatickou výměnu informací dle právních předpisů, kterými je Česká republika vázána, a dále poměrně vysoký odliv důchodů z přímých zahraničních investic, který má být v mezinárodním srovnání ojedinělý.

    Dle stavu zákona o daních z příjmů do 1. dubna 2019 byla podávána oznámení u příjmů, které

    • jsou daněny prostřednictvím srážkové daně a
    • podléhají srážkové dani a
    • příjemcem byl zahraniční subjekt.
    Reklama
    Rozvod s mezinárodním prvkem (online - živé vysílání) - 17.6.2025
    Rozvod s mezinárodním prvkem (online - živé vysílání) - 17.6.2025
    17.6.2025 09:003 975 Kč s DPH
    3 285 Kč bez DPH

    Koupit

    Od 1. dubna 2019 se podání oznámení týká příjmů, které

    • jsou daněny prostřednictvím srážkové daně a
    • tento příjem
      • podléhá zdanění nebo
      • je od této daně osvobozen nebo
      • příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění stanoví, že příjem nepodléhá zdanění v Česku, ale pouze v zemi státu příjemce příjmu a
    • příjemcem je daňový nerezident

    Přestože tedy z příjmu není srážena daň, je plátce povinen o takové výplatě českému nerezidentovi informovat správce daně. Typickými dnes již v převážné většině osvobozenými příjmy, resp. příjmy nepodléhajícími zdanění ve státě jejich dosažení, ale ve státě příjemce, které by byly daněny srážkovou daní, patří např. výplata dividend, úplata za poskytnuté know how, výplata úroků nebo poskytnutí služeb na území České republiky nespadající pod stálou provozovnu.

    Níže jsou uvedeny příjmy českých nerezidentů, u kterých by za předpokladu, že by podléhaly zdanění, byla aplikována srážková daň (srážková daň se nevztahuje na příjmy stálých provozoven umístěných na území České republiky) a je u nich tedy nutno testovat, zda nepodléhají oznamovací povinnosti:

    • podíly na zisku, vypořádací podíly, podíly na likvidačním zůstatku, jiné příjmy z držby kapitálového majetku, zisk tichému společníkovi, ze zisku svěřenského fondu nebo rodinné fundace a úroky
    • služby poskytované na území České republiky
    • příjmy nezávislých profesí a osobně vystupujících umělců na území České republiky
    • náhrady z práv průmyslového vlastnictví, licence autorům
    • odměny členům orgánů právnických osob
    • vypořádací podíl při zániku účasti společníka, komanditisty nebo člena družstva
    • příjem společníka obchodní společnosti v souvislosti se snížením základního kapitálu
    • příjmy z nájemného movité věci nebo její části umístěné na území České republiky
    • úplaty u finančního leasingu
    • sankce ze závazkových vztahů
    • příjmy ze svěřenského fondu
    • bezúplatné příjmy od českých daňových rezidentů ve formě darování nemovitosti, obchodního podílu nebo obchodního závodu umístěných na území České republiky
    • částky použité ze zisku po zdanění na zvýšení vkladu komanditisty v komanditní společnosti nebo na zvýšení členského vkladu člena družstva

    Oznámení se dle původního i dle současného znění zákona o daních z příjmů nepodává v případě, kdy příjem podléhající srážkové dani:

    • plyne tuzemským subjektům a v případech
    • příjmů podléhajících zdanění srážkovou daní dle § 6 odst. 4 ZDP, tj. zejména příjmy na základě dohod o provedení práce s odměnou maximálně ve výši 10 tisíc korun za kalendářní měsíc

    Termín pro podání

    Termín, v jakém je oznámení podáváno správci daně, je stejný jako dle úpravy platné do 1. dubna 2019, tj. ve lhůtě, ve které je plátce povinen sraženou daň odvést. U příjmů, které jsou od daně buď osvobozené, nebo podléhají zdanění ve státě příjemce tohoto příjmu, je oznámení podáváno ve lhůtě, která by pro daný příjem platila, kdyby z nich musela být daň odvedena.

    Způsob podání

    Oznámení lze podat:

    • na tiskopisu vydaném Ministerstvem financí,
    • na tiskovém výstupu z počítačové tiskárny, který má údaje, obsah a uspořádání údajů shodné s tiskopisem podle bodu výše, nebo
    • datovou zprávou s využitím dálkového přístupu ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně,
      • podepsáno způsobem, se kterým jiný právní předpis spojuje účinky vlastnoručního podpisu,
      • s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky, nebo
      • dodatečně potvrzenou za podmínek uvedených v daňovém řádu.

    Pokud má plátce daně datovou schránku, která mu byla zřízena ze zákona, nebo má zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, je plátce povinen podat oznámení výlučně prostřednictvím této datové schránky.

    Osvobození od oznamovací povinnosti

    Tak jako do přijetí novely nepodléhají oznamovací povinnosti příjmy plynoucí českým rezidentům, a zároveň nepodléhají oznamovací povinnosti příjmy ze závislé činnosti dle § 6 odst. 4 ZDP.

    Dále nevzniká oznamovací povinnost u příjmů podléhajících srážkové dani, které jsou od daně osvobozené nebo dle smlouvy o zamezení dvojího zdanění nepodléhají zdanění v Česku, a zároveň úhrnná hodnota těchto příjmů nepřesahuje částku ve výši 100 tisíc korun za  měsíc.

    Žádost o zproštění povinnosti

    Plátce daně má dle § 38da odst. 7 zákona o daních z příjmů možnost požádat správce daně o zproštění oznamovací povinnosti, a to až na dobu 5 let. Po uplynutí doby, po kterou bylo příslušné žádosti vyhověno a plátce je osvobozen od oznamovací povinnosti, má daňový subjekt možnost podat žádost o zproštění oznamovací povinnosti znovu.

    V praxi se ukazuje, že správci daně zpravidla žádostem buď vyhoví pouze v časově omezeném rozsahu, tj. není jimi využita maximální pětiletá osvobozovací lhůta, případně žádostem nevyhoví. Částečné vyhovění žádosti správce daně zdůvodňuje mimo jiné tím, že ustanovení § 38da ZDP představuje nové ustanovení zákona a je tudíž potřeba zavést správní praxi, kdy není do budoucna vyloučena změna tohoto ustanovení a v důsledku toho by muselo dojít k opětovnému přezkoumání vydaného rozhodnutí. U zamítnutých žádostí je relativizována námitka časové náročnosti s vyhotovením oznámení, stejně tak je odmítnuta námitka duplicitního vykazování požadovaných údajů, kdy se plátce odkazoval na povinnost vyplňování samostatných příloh ke spojeným osobám jako příloh k daňovému přiznání. V tomto případě je jednak namítáno, že v praxi často dochází ke změnám ve vlastnických strukturách daňových poplatníků a dále rovněž tím, že údaje poskytované prostřednictvím samostatných příloh a prostřednictvím oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí nejsou totožné.

    Postihy za nesplnění oznamovací povinnosti

    Za nepodání nebo pozdní podání oznámení může správce daně v souladu s § 247a zákona 280/2009 Sb., daňový řád uložit plátci pokutu za porušení povinnosti nepeněžní povahy, konkrétně za „nesplnění registrační, ohlašovací nebo jiné oznamovací povinnosti“, a to až do výše 500.000 Kč.

    Pakliže plátce daně oznámení podá v jiném než předepsaném formátu, vyměří správce daně plátci daně pokutu ve výši 2.000 Kč, přičemž může uložit pokutu až do částky 50.000 Kč, pakliže daňový subjekt jiným než elektronickým podáním závažně ztěžuje správu daní. S účinností od 1. ledna 2021 správce daně vyměří pokutu ve výši 1.000 Kč, pokud podání nebylo učiněno předepsaným způsobem nebo ve stanoveném formátu nebo struktuře. Zároveň ale správce daně může rozhodnout o zvýšení pokuty až do výše 50.000 Kč a to tehdy, když v důsledku nesprávného podání došlo k závažnému ztížení správy daní.

    Novela zákona o daních z příjmů

    V Poslanecké sněmovně se v současné době nachází novela zákona o daních z příjmů, která se týká také § 38da zákona. Novelou má dojít k úpravě způsobu plnění oznamovací povinnosti. Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí se bude podávat v různých lhůtách v závislosti na tom, zda je z oznamovaného příjmu srážena daň či zda oznamovaný příjem je od daně osvobozen či nepodléhá zdanění v České republice. U prvního typu příjmu by oznamování bylo podáváno ve stejném režimu jako doposud. U druhého typu příjmu má být oznámení podáváno pouze 1x ročně, a to vždy do konce ledna následujícího roku.

    Novela dále zvyšuje měsíční limit pro vyloučení z oznamovací povinnosti, a to z dosavadních  100.000 Kč na 300.000 Kč. Do ročního oznámení tedy budou zahrnuty pouze příjmy za měsíce, ve kterých bude tento limit překročen.

    Zároveň dochází k rozšíření okruhu příjmů vyňatých z oznamovací povinnosti: týká se příjmů, které je plátce povinen oznámit dle zákona č. 164/2013 SB., o mezinárodní spolupráci při správě daní.


    Ing. Jana Vejrová
    ,
    daňová poradkyně
    Senior Associate

     

    Rödl & Partner_logo
     

    Rödl & Partner Tax, k.s.  

    Platnéřská 2 
    110 00  Praha 1

    Tel.: +420 236 163 111
    e-mail: prag‎@‎roedl.cz


    © EPRAVO.CZ – Sbírka zákonů, judikatura, právo | www.epravo.cz


    Ing. Jana Vejrová (Rödl & Partner Tax)
    25. 8. 2020

    Poslat článek emailem

    *) povinné položky

    Další články:

    • Evropské zelené dluhopisy: Budoucnost evropských dluhopisů nebo řadí EU zpátečku?
    • Ohrožení pobídek v modelu bez investičního poradenství?
    • Novinky z české a evropské regulace finančních institucí za měsíc duben 2025
    • Neoprávněné přijímání vkladů – I. část
    • Máte dostatečně zdokumentované plnění s dodavatelem?
    • Bankovní tajemství ve světle nových výzev bezhotovostní digitální éry
    • FDI v akci: První zákaz zahraniční investice v České republice
    • Jaké změny přinese novela zákona o bankách u vedoucích pracovníků a nový institut donucovací pokuty
    • Řízení o směnečném platebním rozkazu
    • Outsourcing ICT služeb dle nařízení DORA
    • Novinky z české a evropské regulace finančních institucí za měsíc březen 2025

    Novinky v eshopu

    Aktuální akce

    • 17.06.2025Rozvod s mezinárodním prvkem (online - živé vysílání) - 17.6.2025
    • 17.06.2025Bitcoin jako součást finanční strategie společnosti (online - živé vysílání) - 17.6.2025
    • 20.06.2025Nový stavební zákon – aktuální judikatura (online - živé vysílání) - 20.6.2025
    • 24.06.2025Změny v aktuální rozhodovací praxi ÚOHS - pro zadavatele - PRAKTICKY! (online - živé vysílání) - 24.6.2025
    • 24.06.2025Flexibilní pracovní doba – Ne vždy musí zaměstnanci pracovat ve standardních pevných či pravidelných směnách! (online - živé vysílání) - 24.6.2025

    Online kurzy

    • Úvod do problematiky squeeze-out a sell-out
    • Pořízení pro případ smrti: jak zajistit, aby Váš majetek zůstal ve správných rukou
    • Zaměstnanec – rodič z pohledu pracovněprávních předpisů
    • Flexi novela zákoníku práce
    • Umělá inteligence a odpovědnost za újmu
    Lektoři kurzů
    JUDr. Tomáš Sokol
    JUDr. Tomáš Sokol
    Kurzy lektora
    JUDr. Martin Maisner, Ph.D., MCIArb
    JUDr. Martin Maisner, Ph.D., MCIArb
    Kurzy lektora
    Mgr. Marek Bednář
    Mgr. Marek Bednář
    Kurzy lektora
    Mgr. Veronika  Pázmányová
    Mgr. Veronika Pázmányová
    Kurzy lektora
    Mgr. Michaela Riedlová
    Mgr. Michaela Riedlová
    Kurzy lektora
    JUDr. Jindřich Vítek, Ph.D.
    JUDr. Jindřich Vítek, Ph.D.
    Kurzy lektora
    Mgr. Michal Nulíček, LL.M.
    Mgr. Michal Nulíček, LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
    JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D., LL.M.
    JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D., LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Tomáš Nielsen
    JUDr. Tomáš Nielsen
    Kurzy lektora
    všichni lektoři

    Magazíny a služby

    • Monitoring judikatury (24 měsíců)
    • Monitoring judikatury (12 měsíců)
    • Monitoring judikatury (6 měsíců)

    Nejčtenější na epravo.cz

    • 24 hod
    • 7 dní
    • 30 dní
    • Zákon č. 73/2025 Sb.: Advokacie v nové éře regulace a ochrany důvěrnosti
    • Projevy tzv. flexinovely zákoníku práce při skončení pracovního poměru výpovědí udělenou zaměstnanci ze strany zaměstnavatele
    • Ověření podpisu advokátem a „nestrannost“ advokáta
    • Státní zaměstnanci a úředníci v byznysu: Flexinovela bourá hranice a otevírá dveře do podnikatelských orgánů
    • „Flexinovela“ zákoníku práce: Co vše se letos mění?
    • Byznys a paragrafy, díl 11.: Pracovněprávní nástrahy (nejen) léta pro zaměstnavatele
    • K jednomu z výkladových úskalí na úseku regulace slev
    • Právo na víkend - týden v české justici očima šéfredaktora
    • Ověření podpisu advokátem a „nestrannost“ advokáta
    • „Flexinovela“ zákoníku práce: Co vše se letos mění?
    • Projevy tzv. flexinovely zákoníku práce při skončení pracovního poměru výpovědí udělenou zaměstnanci ze strany zaměstnavatele
    • Student je spotřebitel: ÚS redefinoval smluvní vztahy se soukromými VŠ
    • K jednomu z výkladových úskalí na úseku regulace slev
    • Zákon č. 73/2025 Sb.: Advokacie v nové éře regulace a ochrany důvěrnosti
    • 10 otázek pro ... Filipa Seiferta
    • Státní zaměstnanci a úředníci v byznysu: Flexinovela bourá hranice a otevírá dveře do podnikatelských orgánů
    • „Flexinovela“ zákoníku práce: Co vše se letos mění?
    • Zákaz doložek mlčenlivosti o mzdě, zrušení povinných vstupní lékařských prohlídek u nerizikových prací a navýšení podpory v nezaměstnanosti aneb flexinovela zákoníku práce není jen o změnách ve zkušební či výpovědní době
    • Výpověď z pracovního poměru z důvodu neomluveného zameškání jedné směny
    • Provozovatel e-shopu Rohlik.cz uspěl u NSS: Případ údajného švarcsystému musí soud posoudit znovu!
    • Ověření podpisu advokátem a „nestrannost“ advokáta
    • Posouzení intenzity porušení pracovních povinností zaměstnance – komentář k rozhodnutí Nejvyššího soudu České republiky
    • Vexatorní podání jako neodvratitelný důsledek rozvoje AI
    • 10 otázek pro ... Lukáše Rezka

    Soudní rozhodnutí

    Majetková podstata

    V řízení o určení neúčinnosti smlouvy, kterou dlužník uzavřel s dalšími osobami, není insolvenční správce oprávněn ani povinen podat odpůrčí žalobu proti těmto osobám jen...

    Osvobození od placení zbytku dluhů (exkluzivně pro předplatitele)

    Pohledávka věřitele vůči (insolvenčnímu) dlužníku, na kterou se vztahuje rozhodnutí insolvenčního soudu o přiznání osvobození od placení zbytku pohledávek, vydané podle § 414...

    Ověření podpisu advokátem (exkluzivně pro předplatitele)

    Je-li prohlášení o pravosti podpisu jiné osoby učiněno advokátem a má-li všechny náležitosti stanovené § 25a odst. 2 zákona o advokacii, nahrazuje takové prohlášení úřední...

    Pohledávka vyloučená z uspokojení (exkluzivně pro předplatitele)

    Příspěvek do garančního fondu dle § 4 odst. 1 zákona  č. 168/1999 Sb. nemá charakter mimosmluvní sankce postihující majetek dlužníka (ve smyslu § 170 písm. d/ insolvenčního...

    Škoda a identifikace poškozeného (exkluzivně pro předplatitele)

    Reflexní škoda je odvozená od škody vzniklé na majetku obchodní společnosti, tudíž existence škody na majetku společníka či akcionáře je závislá na existenci škody na majetku...

    Hledání v rejstřících

    • mapa serveru
    • o nás
    • reklama
    • podmínky provozu
    • kontakty
    • publikační podmínky
    • FAQ
    • obchodní a reklamační podmínky
    • Ochrana osobních údajů - GDPR
    • Nastavení cookies
    100 nej
    © EPRAVO.CZ, a.s. 1999-2025, ISSN 1213-189X
    Provozovatelem serveru je EPRAVO.CZ, a.s. se sídlem Dušní 907/10, Staré Město, 110 00 Praha 1, Česká republika, IČ: 26170761, zapsaná v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze pod spisovou značkou B 6510.
    Automatické vytěžování textů a dat z této internetové stránky ve smyslu čl. 4 směrnice 2019/790/EU je bez souhlasu EPRAVO.CZ, a.s. zakázáno.

    Jste zde poprvé?

    Vítejte na internetovém serveru epravo.cz. Jsme zdroj informací jak pro laiky, tak i pro právníky profesionály. Zaregistrujte se u nás a získejte zdarma řadu výhod.

    Protože si vážíme Vašeho zájmu, dostanete k registraci dárek v podobě unikátního online kurzu Základy práce s AI. Tento kurz vás vybaví znalostmi a nástroji potřebnými k tomu, aby AI nebyla jen dalším trendem, ale spolehlivým partnerem ve vaší praxi. Připravte se objevit potenciál AI a zjistit, jak může obohatit vaši kariéru.

    Registrace je zdarma, k ničemu Vás nezavazuje a získáte každodenní přehled o novinkách ve světě práva.


    Vaše data jsou u nás v bezpečí. Údaje vyplněné při této registraci zpracováváme podle podmínek zpracování osobních údajů



    Nezapomněli jste něco v košíku?

    Vypadá to, že jste si něco zapomněli v košíku. Dokončete prosím objednávku ještě před odchodem.


    Přejít do košíku


    Vaši nedokončenou objednávku vám v případě zájmu zašleme na e-mail a můžete ji tak dokončit později.