epravo.cz

Přihlášení / registrace

Nemáte ještě účet? Zaregistrujte se


Zapomenuté heslo
    Přihlášení / registrace
    • ČLÁNKY
      • občanské právo
      • obchodní právo
      • insolvenční právo
      • finanční právo
      • správní právo
      • pracovní právo
      • trestní právo
      • evropské právo
      • veřejné zakázky
      • ostatní právní obory
    • ZÁKONY
      • sbírka zákonů
      • sbírka mezinárodních smluv
      • právní předpisy EU
      • úřední věstník EU
    • SOUDNÍ ROZHODNUTÍ
      • občanské právo
      • obchodní právo
      • správní právo
      • pracovní právo
      • trestní právo
      • ostatní právní obory
    • AKTUÁLNĚ
      • 10 otázek
      • tiskové zprávy
      • vzdělávací akce
      • komerční sdělení
      • ostatní
      • rekodifikace TŘ
    • Rejstřík
    • E-shop
      • Online kurzy
      • Online konference
      • Záznamy konferencí
      • EPRAVO.CZ Premium
      • Konference
      • Monitoring judikatury
      • Publikace a služby
      • Společenské akce
      • Advokátní rejstřík
      • Partnerský program
    • Předplatné
    2. 8. 2019
    ID: 109712upozornění pro uživatele

    Daňové aspekty půjček mezi společníkem a společností

    V praxi dochází často k přelévání finančních prostředků mezi společností a jejich společníky na základě aktuálních finančních potřeb. Mnohdy se tyto finanční toky formálně řeší prostřednictvím půjček, které mají dle okolností své daňové dopady z hlediska daně z příjmů. Typické situace budou rozebrány v následujícím textu.

    Pojmy zápůjčka a úvěr

    Na úvod je vhodné si krátce vysvětlit rozdíl mezi pojmy „zápůjčka“ a „úvěr“. V novém občanském zákoníku (dále jen „NOZ“) platném od roku 2014 byl pojem „půjčka“ nahrazen pojmem „zápůjčka“. Zápůjčka je charakterizována v ustanoveních § 2390 - § 2394 NOZ. Základní charakteristiky zápůjčky jsou následující:

    • předmětem zápůjčky mohou být peníze i jiná věc,
    • u zápůjčky může a nemusí být sjednán úrok,
    • smlouva o zápůjčce nemusí být striktně písemná, může být i ústní.
    Reklama
    Nemáte ještě registraci na epravo.cz?

    Registrujte se, získejte řadu výhod a jako dárek Vám zašleme aktuální online kurz na využití umělé inteligence v praxi.

    REGISTROVAT ZDE

    Úvěrem se zabývají § 2395 - § 2400 NOZ. Základní ustanovení v § 2395 uvádí, že smlouvou o úvěru se úvěrující zavazuje, že úvěrovanému poskytne na jeho požádání a v jeho prospěch peněžní prostředky do určité částky, a úvěrovaný se zavazuje poskytnuté peněžní prostředky vrátit a zaplatit úroky. Základní charakteristiky úvěru lze tedy shrnutou následovně:

    • předmětem úvěru mohou být pouze peněžní prostředky, nikoliv věci,
    • součástí smlouvy o úvěru je sjednání úroku,
    • NOZ nepředepisuje způsob sjednání úvěru, takže může mít i ústní formu

    Společník půjčuje peníze své společnosti

    Reklama
    Dopady novely znaleckého zákona na dokazování znaleckým posudkem v civilním řízení (online - živé vysílání) - 19.9.2025
    Dopady novely znaleckého zákona na dokazování znaleckým posudkem v civilním řízení (online - živé vysílání) - 19.9.2025
    19.9.2025 09:003 975 Kč s DPH
    3 285 Kč bez DPH

    Koupit

    Pokud fyzická osoba (společník) půjčuje peněžní prostředky své společnosti, výše úroků by měla být v rozmezí mezi nulou až obvyklým úrokem na trhu. To vyplývá z ustanovení § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), kde je stanovena výjimka pro úroky nižší než tržně obvyklé. Pokud by byly uplatněny na půjčku vyšší úroky, nebylo by možné na straně společnost uplatnit tyto úroky jako daňově uznatelný náklad. Současně platí, že daňově uznatelným nákladem společnosti se úroky stávají až v okamžiku, kdy jsou zaplaceny.

    U společníka, tedy věřitele, se vyplacený úrok stává zdanitelným příjmem a zakládá povinnost podat daňové přiznání. V praxi se někdy objevují mylné názory, že při vyplacení úroku je  společníkovi stržena srážková daň – není tomu tak.

    Velmi oblíbenou formou je poskytnutí bezúročné půjčky společníkem do své vlastní obchodní společnosti. Výhodou z daňového hlediska je, že v takové situaci nenastávají žádné komplikované daňové dopady, jelikož je splněna výše uvedená výjimka v § 23 odst. 7 ZDP. Dlužník v případě nižšího než obvyklého úroku nemá povinnost přiznávat hodnotu mezi dohodnutým a obvyklým úrokem a nevzniká zde žádný nepeněžní příjem.  Nejčastějším právním podkladem je smlouva o zápůjčce peněžních prostředků společníka.

    Pokud by společník poskytl společnosti úvěr, jednalo by již o zcela jinou situaci. Úvěr není možné sjednat bezúročně, v takovém případě by mezi smluvními stranami musel být sjednán úrok (na rozdíl od půjčky).

    Společnost půjčuje peníze svému společníkovi

    V tomto případě je nezbytné zajistit, aby snížení peněžních prostředků společnosti neomezila její chod a schopnost hradit své závazky vůči dodavatelům.

    Úroky z půjčky poskytnuté společností svému společníkovi se považují za zdanitelný výnos společnosti a to i za předpokladu, že nebyly společníkem uhrazeny. Současně zde neplatí žádná výjimka jako v předchozí situaci, úrok by měl být sjednán v ceně obvyklé tak, jako by si ho mezi sebou sjednali dva nezávislé subjekty. V opačném případě by finanční úřad při daňové kontrole mohl  společnosti zvýšit základ daně o rozdíl mezi sjednaným a obvyklým úrokem a doměřit daň. V případě sjednání úvěru společností a společníkem v tomto případě platí stejné podmínky.

    Stanovení úroku v obvyklé (tržní) výši

    Úroková sazba, potažmo úrok, by měl být v případě, že společnost půjčuje své peníze společníkovi, sjednán za podobných podmínek, jako by byl sjednán v běžných obchodních vztazích mezi dvěma nezávislými subjekty. Nejjednoduší způsob je pravděpodobně nechat si vypracovat nabídku od banky nebo jiného subjektu za podmínek a okolností, které jsou charakteristické v dané situaci. Následně lze takovou nabídkou od banky finančnímu úřadu prokázat, že sjednaný úrok je v ceně obvyklé (tržní).

    Jak se úroky zdaňuji?

    Fyzická osoba (společník) zdaňuje přijaté úroky jako příjmy z kapitálového majetku podle § 8 ZDP, kde je platná sazba daně z příjmů 15 %. Právnická osoba (společnost) účtuje úroky do výnosů, které jsou součástí základu daně z příjmů právnických osob, obvykle na účet 662.

    Ing. Jana Novotná,
    daňová konzultantka

    e-mail:  novotojana@gmail.com 


    © EPRAVO.CZ – Sbírka zákonů, judikatura, právo | www.epravo.cz


    Ing. Jana Novotná
    2. 8. 2019

    Poslat článek emailem

    *) povinné položky

    Další články:

    • Konec snižování úrokových sazeb? Klíčová úroková sazba 2T repo zůstala v srpnu na 3,5 %
    • Osvobozený příjem nerovná se automaticky bez povinností: kdy musíte hlásit dar nebo dědictví?
    • Oceňování automobilů jako součást ocenění společnosti
    • Nařízení, kterým se zřizuje AMLA, nabylo účinnosti – co AMLA přinese povinným osobám?
    • Novinky z české a evropské regulace finančních institucí za měsíc červen 2025
    • Zrušení platebního účtu ze strany banky
    • Neoprávněné přijímání vkladů – III. část
    • Sankční povinnost odevzdání řidičského průkazu v implikační souvislosti
    • Novinky z české a evropské regulace finančních institucí za měsíc květen 2025
    • Neoprávněné přijímání vkladů – II. část
    • Investiční dotazník u právnických osob a test vhodnosti

    Novinky v eshopu

    Aktuální akce

    • 19.09.2025Dopady novely znaleckého zákona na dokazování znaleckým posudkem v civilním řízení (online - živé vysílání) - 19.9.2025
    • 23.09.2025Investice do startupů – pohled VC fondu vs. pohled startup (online - živé vysílání) - 23.9.2025
    • 24.09.2025ESG Omnibus – Co se mění v reportingu a udržitelnosti? Úleva pro firmy, nebo ústup z odpovědnosti? Víte, co vás čeká? (online – živé vysílání) – 24.9.2025
    • 24.09.2025Mediace a vyjednávání nejen v podnikání (online – živé vysílání) – 24.9.2025
    • 25.09.2025Digitalizace HR dokumentů po novele (online - živé vysílání) - 25.9.2025

    Online kurzy

    • Úvod do problematiky squeeze-out a sell-out
    • Pořízení pro případ smrti: jak zajistit, aby Váš majetek zůstal ve správných rukou
    • Zaměstnanec – rodič z pohledu pracovněprávních předpisů
    • Flexi novela zákoníku práce
    • Umělá inteligence a odpovědnost za újmu
    Lektoři kurzů
    JUDr. Tomáš Sokol
    JUDr. Tomáš Sokol
    Kurzy lektora
    JUDr. Martin Maisner, Ph.D., MCIArb
    JUDr. Martin Maisner, Ph.D., MCIArb
    Kurzy lektora
    Mgr. Marek Bednář
    Mgr. Marek Bednář
    Kurzy lektora
    Mgr. Veronika  Pázmányová
    Mgr. Veronika Pázmányová
    Kurzy lektora
    Mgr. Michaela Riedlová
    Mgr. Michaela Riedlová
    Kurzy lektora
    JUDr. Jindřich Vítek, Ph.D.
    JUDr. Jindřich Vítek, Ph.D.
    Kurzy lektora
    Mgr. Michal Nulíček, LL.M.
    Mgr. Michal Nulíček, LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
    JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D., LL.M.
    JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D., LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Tomáš Nielsen
    JUDr. Tomáš Nielsen
    Kurzy lektora
    všichni lektoři

    Konference

    • 02.10.2025Trestní právo daňové - 2.10.2025
    • 03.10.2025Daňové právo 2025 - Daň z přidané hodnoty - 3.10.2025
    Archiv

    Magazíny a služby

    • Monitoring judikatury (24 měsíců)
    • Monitoring judikatury (12 měsíců)
    • Monitoring judikatury (6 měsíců)

    Nejčtenější na epravo.cz

    • 24 hod
    • 7 dní
    • 30 dní
    • Squeeze-out a sell-out a jejich souběh
    • Návrh na zrušení výpovědi leasingové smlouvy ve světle nálezu Ústavního soudu
    • DEAL MONITOR
    • Co přinese jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele?
    • Výklad právních norem
    • Obvyklá pochybení zadavatelů dotačních veřejných zakázek – II. část
    • Nejvyšší soud k zásadě reformationis in peius v insolvenčním řízení
    • Osvobozený příjem nerovná se automaticky bez povinností: kdy musíte hlásit dar nebo dědictví?
    • K otázce stupně intenzity porušení povinnosti zaměstnance
    • Právo na soukromí vs. transparentnost firem: Kontroverze kolem evidence skutečných majitelů
    • Co přinese jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele?
    • Nejvyšší soud k zásadě reformationis in peius v insolvenčním řízení
    • Osvobozený příjem nerovná se automaticky bez povinností: kdy musíte hlásit dar nebo dědictví?
    • Jak vytrénovat umělou inteligenci na veřejně dostupných datech? 2. díl: Oprávněný zájem jako titul pro trénink AI
    • Přezkum rozhodnutí CAS vnitrostátními soudy Evropské unie
    • Konec snižování úrokových sazeb? Klíčová úroková sazba 2T repo zůstala v srpnu na 3,5 %
    • Oprávnění policejního orgánu k odemknutí mobilního telefonu nuceným přiložením prstu obviněného
    • V čem Nejvyšší soud selhává a proč by mu to advokáti měli říct
    • Realitní obchod, provize zprostředkovatele a právní důsledky odstoupení od kupní smlouvy
    • Specifika výpovědi podnájemní smlouvy bytu optikou judikatury Nejvyššího soudu
    • Praktické dopady tzv. flexi novely zákoníku práce na běh a délku výpovědní doby
    • Flexinovela a změny v oblasti jiných důležitých osobních překážek v práci
    • Osvobozený příjem nerovná se automaticky bez povinností: kdy musíte hlásit dar nebo dědictví?
    • Limity rozhodování ve společenství vlastníků jednotek: výbor vs. shromáždění

    Soudní rozhodnutí

    Výklad právních norem

    Za situace, kdy jsou podle § 14 odst. 1 písm. a) zákona č. 37/2021 Sb., o evidenci skutečných majitelů („ZESM“) údaje o skutečných majitelích zapsané v evidenci skutečných majitelů...

    Vydání výtěžku zpeněžení

    Jestliže osoby nadané popěrným právem nepopřely pohledávku věřitele přihlášenou do insolvenčního řízení vedeného na majetek dlužníka jako pohledávku s právem na uspokojení ze...

    Soudní poplatky

    Žádosti poplatníka podle § 9 odst. 4 písm. c/ zákona o soudních poplatcích založené na tvrzení, že „nemohl poplatek dosud zaplatit“, avšak očekává, že mu jeho dlužník brzy...

    Insolvence

    Jestliže „osoba s právem postihu“ přihlásí regresní pohledávku (v souladu s § 173 odst. 3 a § 183 odst. 3 insolvenčního zákona v odpovídajícím znění) do insolvenčního řízení...

    Jednočinný souběh (exkluzivně pro předplatitele)

    Jednočinný souběh zvlášť závažných zločinů těžkého ublížení na zdraví podle § 145 odst. 1, odst. 2 písm. g) tr. zákoníku a násilí proti úřední osobě podle § 325 odst. 1...

    Hledání v rejstřících

    • mapa serveru
    • o nás
    • reklama
    • podmínky provozu
    • kontakty
    • publikační podmínky
    • FAQ
    • obchodní a reklamační podmínky
    • Ochrana osobních údajů - GDPR
    • Nastavení cookies
    100 nej
    © EPRAVO.CZ, a.s. 1999-2025, ISSN 1213-189X
    Provozovatelem serveru je EPRAVO.CZ, a.s. se sídlem Dušní 907/10, Staré Město, 110 00 Praha 1, Česká republika, IČ: 26170761, zapsaná v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze pod spisovou značkou B 6510.
    Automatické vytěžování textů a dat z této internetové stránky ve smyslu čl. 4 směrnice 2019/790/EU je bez souhlasu EPRAVO.CZ, a.s. zakázáno.

    Jste zde poprvé?

    Vítejte na internetovém serveru epravo.cz. Jsme zdroj informací jak pro laiky, tak i pro právníky profesionály. Zaregistrujte se u nás a získejte zdarma řadu výhod.

    Protože si vážíme Vašeho zájmu, dostanete k registraci dárek v podobě unikátního online kurzu Základy práce s AI. Tento kurz vás vybaví znalostmi a nástroji potřebnými k tomu, aby AI nebyla jen dalším trendem, ale spolehlivým partnerem ve vaší praxi. Připravte se objevit potenciál AI a zjistit, jak může obohatit vaši kariéru.

    Registrace je zdarma, k ničemu Vás nezavazuje a získáte každodenní přehled o novinkách ve světě práva.


    Vaše data jsou u nás v bezpečí. Údaje vyplněné při této registraci zpracováváme podle podmínek zpracování osobních údajů



    Nezapomněli jste něco v košíku?

    Vypadá to, že jste si něco zapomněli v košíku. Dokončete prosím objednávku ještě před odchodem.


    Přejít do košíku


    Vaši nedokončenou objednávku vám v případě zájmu zašleme na e-mail a můžete ji tak dokončit později.