epravo.cz

Přihlášení / registrace

Nemáte ještě účet? Zaregistrujte se


Zapomenuté heslo
    Přihlášení / registrace
    • ČLÁNKY
      • občanské právo
      • obchodní právo
      • insolvenční právo
      • finanční právo
      • správní právo
      • pracovní právo
      • trestní právo
      • evropské právo
      • veřejné zakázky
      • ostatní právní obory
    • ZÁKONY
      • sbírka zákonů
      • sbírka mezinárodních smluv
      • právní předpisy EU
      • úřední věstník EU
    • SOUDNÍ ROZHODNUTÍ
      • občanské právo
      • obchodní právo
      • správní právo
      • pracovní právo
      • trestní právo
      • ostatní právní obory
    • AKTUÁLNĚ
      • 10 otázek
      • tiskové zprávy
      • vzdělávací akce
      • komerční sdělení
      • ostatní
      • rekodifikace TŘ
    • Rejstřík
    • E-shop
      • Online kurzy
      • Online konference
      • Záznamy konferencí
      • EPRAVO.CZ Premium
      • Konference
      • Monitoring judikatury
      • Publikace a služby
      • Společenské akce
      • Advokátní rejstřík
      • Partnerský program
    • Předplatné
    3. 6. 2004
    ID: 26584upozornění pro uživatele

    Zákon o DPH v praxi

    Problematika záloh souvisí s datem přijetí platby (dále DPP). Daň na výstupu je plátce povinen přiznat ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni přijetí platby, a to k tomu dni, který nastane dříve. Plátce je povinen uvést daň v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém mu vznikla povinnost přiznat daň. Tato skutečnost vyplývá zejména z ustanovení § 21 odst. 1) nového zákona o DPH, tj. Zákona číslo 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění (dále jen ZDPH).

     

    Už něco to více než měsíc, co  vstoupil v platnost nový zákon o DPH. Tento zákon přinesl a stále přináší  spoustu problémů v podnikatelské praxi. Pojďme se podívat alespoň na některé z nich.

     

    Zálohy

    Reklama
    Nemáte ještě registraci na epravo.cz?

    Registrujte se, získejte řadu výhod a jako dárek Vám zašleme aktuální online kurz na využití umělé inteligence v praxi.

    REGISTROVAT ZDE

     

    Problematika záloh souvisí s datem přijetí platby (dále DPP). Daň na výstupu je plátce povinen přiznat ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni přijetí platby, a to k tomu dni, který nastane dříve. Plátce je povinen uvést daň v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém mu vznikla povinnost přiznat daň. Tato skutečnost vyplývá zejména z  ustanovení § 21 odst. 1) nového zákona o DPH, tj. Zákona číslo 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty,  v platném znění (dále jen ZDPH). Takže

    Reklama
    Rozvod s mezinárodním prvkem (online - živé vysílání) - 17.6.2025
    Rozvod s mezinárodním prvkem (online - živé vysílání) - 17.6.2025
    17.6.2025 09:003 975 Kč s DPH
    3 285 Kč bez DPH

    Koupit

    nově platí, že dnem povinnosti přiznat daň může být nejen DZUP, ale i DPP ( den přijetí platby).

     

    POZOR: Netýká se to jenom však jenom  záloh!

     

    Podle ustanovení § 36 odst. 2) citovaného zákona, má plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění, pokud přijme platbu před uskutečněním zdanitelného plnění od osoby, pro kterou je zdanitelné plnění uskutečňováno, nebo od třetí osoby, povinnost z této přijaté částky přiznat daň. Tato částka je součástí základu daně podle odstavce 1) § 36, daň se vypočítá podle ustanovení § 37 z peněžní částky podle odstavce 1, která je snížena o přijatou platbu před uskutečněním zdanitelného plnění, ze které byla přiznána daň.

    Zjednodušeně řečeno, provádí se výpočet daně zdola, poměr podle sazeb uskutečněných zdanitelných plnění. V praxi to znamená, že  pro sazbu (podle ustanovení § 47 ZDPH) vypočteme částku daně a základ daně podle ustanovení § 37 a)  ZDPH. Pro sazbu 5% platí koeficient 0,05, pro sazbu 19 % platí koeficient 0,19, a pro sazbu 22% platí koeficient 0,22. (Jako poznámku uvádím ještě koeficienty při výpočtu daně shora, podle ustanovení § 37 odst. b)  ZDPH, takže pro sazbu daně 5% je 0,0476, dále pro sazbu daně 19  % je 0,1597, a pro sazbu 22 % je koeficientem číslo 0,1803. Povinně shora se musí počítat např. § 72 odst. 6  ZDPH ). Samotné používání koeficientů není v problematice DPH nic nového, jenom nastoupil jeden koeficient nový v souvislosti se zavedeném nové sazby daně 19 %.

     

     

    Poznámka: Podle přechodných ustanovení ZDPH, a to ustanovení § 111 odst. 11) se výše uvedené samozřejmě netýká záloh zaplacených před datem 1. 5. 2004.

     

    Poznámka: Kde je osvobození plnění, je jiný postup (vývoz zboží, dodání zboží do zemí EU…).

     

    Pro názornost příklad níže uvedený:

     

    1/         Zálohová fa vystavena 15.4., zaplacena 20.4., vznik daňové povinnosti – až nastane zdanitelné plnění, to se uvede na při konečné faktuře, resp. daňovém dokladu, a taktéž částka DPH se vyčíslí  až při té samé  konečné faktuře na témže daňovém dokladu.

                Daňový doklad bude pouze jeden, bude tam vyčíslen základ daně, sazba a základ daně, a dále odečtená částka zálohy zaplacené 20.4., a zbývající částka k úhradě (kromě ostatních povinných náležitostí daňového dokladu).

               

    2/         Zálohová fa  vystavena 26.4., zaplacena 6.5. vznik daňové povinnosti bude 6.5.,

                Zde je nutný postup podle nového ZDPH, který vstoupil v platnost vstupem naší republiky do Evropské Unie, tj. 1. 5. 2004. Viz příklad níže uvedený.

    Poznámka:  Podstatná a rozhodná skutečnost, pro stanovení režimu DPH (zda starý zákon o DPH, nebo nový zákon o DPH) je datum zaplacení zálohové faktury, nikoliv datum jejího vystavení.           

     

    Zásada: Na zálohové faktuře se nevyčísluje DPH, ta se vyčísluje až na daňovém dokladu.

     

     

    Příklad:

     

    Zálohová faktura na zboží (zbožím jsou věci movité, elektrická energie, teplo, chlad, plyn a voda, zbožím je také nemovitost, která není zapsána do katastru nemovitostí, za zboží se nepovažují peníze a cenné papíry), v částce 100 000 Kč (vše 5% zdola). K zálohové faktuře je následně vystavena konečná faktura na celkovou částku (tedy včetně DPH)  200 000 Kč (základ daně  190 476,10 Kč, částka daně  5%  9523,90 Kč).

     

    Technická poznámka: V souladu s ustanovením § 37 ZDPH je daň, v příkladu níže uvedením,  zaokrouhlena na desetihaléře nahoru.

     

    Důležité!

                Vystavení zálohové faktury se neúčtuje,  účtuje se až  úhrada a další  následné operace, které se týkají předmětné zálohové faktury, resp. konkrétního obchodního případu, viz níže:

     

     

    -          DODAVATEL            MD      221/324           DAL    100 000 (okamžikem zaplacení,         

                                                                                                      resp. připsáním na běžný účet)

                                                                                                                   

     

    -          ODBĚRATEL MD      314/221           DAL    100 000 (okamžikem  zaplacení,

                                                                                                      resp. odepsáním z běžného účtu)

     

     

     

    Následuje vystavení daňového dokladu v důsledku přijetí platby (DPP – ustanovení § 28/8)

     

    Účtování:

     

    -          DODAVATEL            MD      378/343           DAL     9 523,90

    -          ODBĚRATEL MD      343/379           DAL     9 523,90

     

     

    Následuje vystavení konečné faktury

     

     

    Účtování u dodavatele:

     

    -          DODAVATEL            MD      311/604           DAL    190 476,10     

                                                               MD      311/343           DAL        9 523,90

                                                               MD      311/324           DAL    - 100000

                                                               MD      378/343           DAL     -  9 523,90

     

     

     

     

    Účtování u odběratele:

     

    -          ODBĚRATEL MD      131/321           DAL    190 476,10

                                                               MD      343/321           DAL        9 523,90

                                                               MD      314/321           DAL    -100000                     

                                                               MD      343/379           DAL    -   9523,90

     

    Z výše uvedeného je patrné, že nastupuje rozdílné účtování u konečné faktury, a to v důsledku povinnosti vystavit

    a zaúčtovat daňový doklad v okamžiku přijetí platby (zálohová faktura)

                   

    Na účet 343 – Daň z přidané hodnoty se částka DPH dostane v okamžiku vystavení daňového dokladu, tatáž částka

    DPH potom při účtování konečné faktury se sice znovu objeví na účtu  343, avšak proti účtu 379 nebo 378 (záleží

    zda účtuje odběratel, dodavatel). Je to tedy rozdíl oproti  zaúčtování  konečné faktury před  1. 5. 2004, vyplývá ze

    všeho výše uvedeného.                                          

     

     

     

    Leasingové smlouvy – uzavřené do 30. 4. 2004  (jaké sazby DPH platí?)

     

    U leasingových smluv, ve kterých je přímo ve smlouvě odkazováno a splátkový kalendář,  je daňovým dokladem podle ustanovení § 28 odst. 5  nového zákona o DPH, Zákona číslo 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve platném znění , splátkový kalendář (za předpokladu, že obsahuje náležitosti běžného daňového dokladu).

    Pokud je leasingová smlouva uzavřena před 1. 5. 2004,  tedy do 30. 4. 2004, jsou platné ty sazby, kterou jsou uvedené na leasingové smlouvě, tedy jednoznačně staré sazby.  Neboť, jak je uvedeno výše, nic se nemění na tom, že daňovým dokladem u finančního leasingu  zůstává i nadále splátkový kalendář, z toho vyplývá, že vyčíslená částka DPH a sazba v něm, je závazná.

     



    © EPRAVO.CZ – Sbírka zákonů, judikatura, právo | www.epravo.cz

    Marie Valíková
    3. 6. 2004

    Poslat článek emailem

    *) povinné položky

    Další články:

    • Evropské zelené dluhopisy: Budoucnost evropských dluhopisů nebo řadí EU zpátečku?
    • Ohrožení pobídek v modelu bez investičního poradenství?
    • Novinky z české a evropské regulace finančních institucí za měsíc duben 2025
    • Neoprávněné přijímání vkladů – I. část
    • Máte dostatečně zdokumentované plnění s dodavatelem?
    • Bankovní tajemství ve světle nových výzev bezhotovostní digitální éry
    • FDI v akci: První zákaz zahraniční investice v České republice
    • Jaké změny přinese novela zákona o bankách u vedoucích pracovníků a nový institut donucovací pokuty
    • Řízení o směnečném platebním rozkazu
    • Outsourcing ICT služeb dle nařízení DORA
    • Novinky z české a evropské regulace finančních institucí za měsíc březen 2025

    Novinky v eshopu

    Aktuální akce

    • 17.06.2025Rozvod s mezinárodním prvkem (online - živé vysílání) - 17.6.2025
    • 17.06.2025Bitcoin jako součást finanční strategie společnosti (online - živé vysílání) - 17.6.2025
    • 20.06.2025Nový stavební zákon – aktuální judikatura (online - živé vysílání) - 20.6.2025
    • 24.06.2025Změny v aktuální rozhodovací praxi ÚOHS - pro zadavatele - PRAKTICKY! (online - živé vysílání) - 24.6.2025
    • 24.06.2025Flexibilní pracovní doba – Ne vždy musí zaměstnanci pracovat ve standardních pevných či pravidelných směnách! (online - živé vysílání) - 24.6.2025

    Online kurzy

    • Úvod do problematiky squeeze-out a sell-out
    • Pořízení pro případ smrti: jak zajistit, aby Váš majetek zůstal ve správných rukou
    • Zaměstnanec – rodič z pohledu pracovněprávních předpisů
    • Flexi novela zákoníku práce
    • Umělá inteligence a odpovědnost za újmu
    Lektoři kurzů
    JUDr. Tomáš Sokol
    JUDr. Tomáš Sokol
    Kurzy lektora
    JUDr. Martin Maisner, Ph.D., MCIArb
    JUDr. Martin Maisner, Ph.D., MCIArb
    Kurzy lektora
    Mgr. Marek Bednář
    Mgr. Marek Bednář
    Kurzy lektora
    Mgr. Veronika  Pázmányová
    Mgr. Veronika Pázmányová
    Kurzy lektora
    Mgr. Michaela Riedlová
    Mgr. Michaela Riedlová
    Kurzy lektora
    JUDr. Jindřich Vítek, Ph.D.
    JUDr. Jindřich Vítek, Ph.D.
    Kurzy lektora
    Mgr. Michal Nulíček, LL.M.
    Mgr. Michal Nulíček, LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
    JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D., LL.M.
    JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D., LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Tomáš Nielsen
    JUDr. Tomáš Nielsen
    Kurzy lektora
    všichni lektoři

    Magazíny a služby

    • Monitoring judikatury (24 měsíců)
    • Monitoring judikatury (12 měsíců)
    • Monitoring judikatury (6 měsíců)

    Nejčtenější na epravo.cz

    • 24 hod
    • 7 dní
    • 30 dní
    • 10 otázek pro ... Lukáše Vacka
    • Řádné prověření podnětu jako podklad pro místní šetření (nález Ústavního soudu)
    • Povinnost složit jistotu na náklady řízení incidenčního sporu a její zánik v reorganizaci
    • Zákon č. 73/2025 Sb.: Advokacie v nové éře regulace a ochrany důvěrnosti
    • Projevy tzv. flexinovely zákoníku práce při skončení pracovního poměru výpovědí udělenou zaměstnanci ze strany zaměstnavatele
    • „Flexinovela“ zákoníku práce: Co vše se letos mění?
    • Státní zaměstnanci a úředníci v byznysu: Flexinovela bourá hranice a otevírá dveře do podnikatelských orgánů
    • Ověření podpisu advokátem a „nestrannost“ advokáta
    • Ověření podpisu advokátem a „nestrannost“ advokáta
    • „Flexinovela“ zákoníku práce: Co vše se letos mění?
    • Projevy tzv. flexinovely zákoníku práce při skončení pracovního poměru výpovědí udělenou zaměstnanci ze strany zaměstnavatele
    • Zákon č. 73/2025 Sb.: Advokacie v nové éře regulace a ochrany důvěrnosti
    • K jednomu z výkladových úskalí na úseku regulace slev
    • Státní zaměstnanci a úředníci v byznysu: Flexinovela bourá hranice a otevírá dveře do podnikatelských orgánů
    • Student je spotřebitel: ÚS redefinoval smluvní vztahy se soukromými VŠ
    • Byznys a paragrafy, díl 11.: Pracovněprávní nástrahy (nejen) léta pro zaměstnavatele
    • „Flexinovela“ zákoníku práce: Co vše se letos mění?
    • Zákaz doložek mlčenlivosti o mzdě, zrušení povinných vstupní lékařských prohlídek u nerizikových prací a navýšení podpory v nezaměstnanosti aneb flexinovela zákoníku práce není jen o změnách ve zkušební či výpovědní době
    • Výpověď z pracovního poměru z důvodu neomluveného zameškání jedné směny
    • Provozovatel e-shopu Rohlik.cz uspěl u NSS: Případ údajného švarcsystému musí soud posoudit znovu!
    • Ověření podpisu advokátem a „nestrannost“ advokáta
    • Posouzení intenzity porušení pracovních povinností zaměstnance – komentář k rozhodnutí Nejvyššího soudu České republiky
    • Vexatorní podání jako neodvratitelný důsledek rozvoje AI
    • 10 otázek pro ... Lukáše Rezka

    Soudní rozhodnutí

    Vyvlastnění, moderační právo soudu

    Moderační právo soudu nebude mít místa tam, kde nebyly zjištěny (a dokonce ani tvrzeny) žádné mimořádné okolnosti případu týkající se vyvlastňované věci. Účelem...

    Majetková podstata

    V řízení o určení neúčinnosti smlouvy, kterou dlužník uzavřel s dalšími osobami, není insolvenční správce oprávněn ani povinen podat odpůrčí žalobu proti těmto osobám jen...

    Osvobození od placení zbytku dluhů (exkluzivně pro předplatitele)

    Pohledávka věřitele vůči (insolvenčnímu) dlužníku, na kterou se vztahuje rozhodnutí insolvenčního soudu o přiznání osvobození od placení zbytku pohledávek, vydané podle § 414...

    Ověření podpisu advokátem (exkluzivně pro předplatitele)

    Je-li prohlášení o pravosti podpisu jiné osoby učiněno advokátem a má-li všechny náležitosti stanovené § 25a odst. 2 zákona o advokacii, nahrazuje takové prohlášení úřední...

    Pohledávka vyloučená z uspokojení (exkluzivně pro předplatitele)

    Příspěvek do garančního fondu dle § 4 odst. 1 zákona  č. 168/1999 Sb. nemá charakter mimosmluvní sankce postihující majetek dlužníka (ve smyslu § 170 písm. d/ insolvenčního...

    Hledání v rejstřících

    • mapa serveru
    • o nás
    • reklama
    • podmínky provozu
    • kontakty
    • publikační podmínky
    • FAQ
    • obchodní a reklamační podmínky
    • Ochrana osobních údajů - GDPR
    • Nastavení cookies
    100 nej
    © EPRAVO.CZ, a.s. 1999-2025, ISSN 1213-189X
    Provozovatelem serveru je EPRAVO.CZ, a.s. se sídlem Dušní 907/10, Staré Město, 110 00 Praha 1, Česká republika, IČ: 26170761, zapsaná v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze pod spisovou značkou B 6510.
    Automatické vytěžování textů a dat z této internetové stránky ve smyslu čl. 4 směrnice 2019/790/EU je bez souhlasu EPRAVO.CZ, a.s. zakázáno.

    Jste zde poprvé?

    Vítejte na internetovém serveru epravo.cz. Jsme zdroj informací jak pro laiky, tak i pro právníky profesionály. Zaregistrujte se u nás a získejte zdarma řadu výhod.

    Protože si vážíme Vašeho zájmu, dostanete k registraci dárek v podobě unikátního online kurzu Základy práce s AI. Tento kurz vás vybaví znalostmi a nástroji potřebnými k tomu, aby AI nebyla jen dalším trendem, ale spolehlivým partnerem ve vaší praxi. Připravte se objevit potenciál AI a zjistit, jak může obohatit vaši kariéru.

    Registrace je zdarma, k ničemu Vás nezavazuje a získáte každodenní přehled o novinkách ve světě práva.


    Vaše data jsou u nás v bezpečí. Údaje vyplněné při této registraci zpracováváme podle podmínek zpracování osobních údajů



    Nezapomněli jste něco v košíku?

    Vypadá to, že jste si něco zapomněli v košíku. Dokončete prosím objednávku ještě před odchodem.


    Přejít do košíku


    Vaši nedokončenou objednávku vám v případě zájmu zašleme na e-mail a můžete ji tak dokončit později.