epravo.cz

Přihlášení / registrace

Nemáte ještě účet? Zaregistrujte se


Zapomenuté heslo
    Přihlášení / registrace
    • ČLÁNKY
      • občanské právo
      • obchodní právo
      • insolvenční právo
      • finanční právo
      • správní právo
      • pracovní právo
      • trestní právo
      • evropské právo
      • veřejné zakázky
      • ostatní právní obory
    • ZÁKONY
      • sbírka zákonů
      • sbírka mezinárodních smluv
      • právní předpisy EU
      • úřední věstník EU
    • SOUDNÍ ROZHODNUTÍ
      • občanské právo
      • obchodní právo
      • správní právo
      • pracovní právo
      • trestní právo
      • ostatní právní obory
    • AKTUÁLNĚ
      • 10 otázek
      • tiskové zprávy
      • vzdělávací akce
      • komerční sdělení
      • ostatní
      • rekodifikace TŘ
    • Rejstřík
    • E-shop
      • Online kurzy
      • Online konference
      • Záznamy konferencí
      • EPRAVO.CZ Premium
      • Konference
      • Monitoring judikatury
      • Publikace a služby
      • Společenské akce
      • Advokátní rejstřík
      • Partnerský program
    • Předplatné
    24. 11. 2003
    ID: 22199upozornění pro uživatele

    Zimní pneumatiky jako daňově uznatelný náklad

    Jsou zimní pneumatiky daňově uznatelným nákladem podnikatele účtujícího v podvojném účetnictví ? Tato otázka mi pravidelně oznamuje blízký příchod zimy. Podnikatelé, kteří se snaží optimalizovat své náklady, často sami hledají odpověď v mnoha zdrojích a výsledkem jsou dvě skupiny názorů.

    Jsou zimní pneumatiky daňově uznatelným nákladem podnikatele účtujícího v podvojném účetnictví ? Tato otázka mi pravidelně oznamuje blízký příchod zimy. Podnikatelé, kteří se snaží optimalizovat své náklady, často sami hledají odpověď v mnoha zdrojích a výsledkem jsou dvě skupiny názorů. První říká ano, hodnota pneumatik se zimním vzorkem je daňově uznatelným nákladem celá v období pořízení. Druhá skupina říká ne, výdaje na pořízení zimních pneumatik jsou technickým zhodnocením podle zákona o daních z příjmů (ZDP) a do daňově uznatelných nákladů se promítnou postupně prostřednictvím odpisů.

    V českém daňovém právu platí princip, že důkazní břemeno leží na poplatníkovi. V praxi to znamená, že podnikatel (poplatník) musí sám prokázat souvislost konkrétního nákladu s předmětem podnikání. Musí prokázat, že jde o náklad vynaložený na dosažení, zajištění a udržení příjmů podle § 24 ZDP, tedy daňově uznatelný náklad.

    V otázce daňové uznatelnosti zimních pneumatik se osobně jednoznačně řadím k první skupině názorů. Proč zastávám názor, že celá hodnota nákupu zimních pneumatik je daňově uznatelným nákladem v období jejich pořízení a nelze proto v této souvislosti hovořit o technickém zhodnocení ? Své vysvětlení vám předkládám v následujících řádcích.

    Obecnou podmínkou daňové uznatelnosti je, že náklad souvisí s podnikáním a splňuje kriteria daná především v § 24 ZDP a § 25 ZDP. V praxi existuje několik forem zapojení automobilu do podnikání a každá z nich má v ZDP svůj specifický daňový režim (včetně daňového posouzení nákladů spojených s provozem automobilu).
    Náklad, k jehož úhradě je poplatník povinen podle zvláštních zákonů je podle § 24 odst. 2 písm. p) daňově uznatelným nákladem. Používání zimních pneumatik v současnosti výslovně nenařizuje žádný právní předpis. Odborníci v oboru silniční dopravy a specialisté na pneumatiky se shodují, že hlavním důvodem pro jejich použití je bezpečnost. Povinnost přezout na zimní pneumatiky lze proto, podle mého názoru, nepřímo odvodit ze zákona o provozu na pozemních komunikacích, který stanoví povinnosti účastníka provozu na pozemních komunikacích. Signálem pro přezutí z letní pneumatik na zimní je pokles denní teploty pod 7° C (přesněji pokles průměrné denní teploty po tři za sebou jdoucí dny pod 7° C). Důvodem je změna vlastností směsi, z níž je pneumatika vyrobena. Při teplotě 7° a nižší pneumatika „ztvrdne“ a ztrácí tak svou přilnavost k vozovce, to má negativní vliv na ovladatelnost vozidla.

    Jsou v této souvislosti zimní pneumatiky technickým zhodnocením ? Nejčastějším vysvětlením, proč je nutné zimní pneumatiky považovat za technické zhodnocení (TZ) automobilu podle ZDP je tvrzení, že „jde o příslušenství pro zimní provoz auta, které umožňuje zdolávat zasněžené a zledovatělé silnice, kopce apod., a tím dochází k rozšíření vybavenosti vozidla podle § 33 odst. 3 ZDP, tedy k TZ“.
    Pojem technické zhodnocení je podrobně definován v § 33 ZDP. Je důležité vědět, že technickým zhodnocením jsou vždy výdaje na danou skutečnost (věc), pokud přesáhnou u jednotlivého majetku v úhrnu za zdaňovací období částku 40 000 Kč. Je-li překročen tento finanční limit, pak můžeme např. u automobilu hovořit o výdajích, které jsou modernizací (tj. rozšířením vybavenosti nebo použitelnosti), tedy o výdajích, které jsou TZ.
    Pro TZ platí pravidlo: překročí-li daný výdaj finanční limit uvedený v § 33 ZDP, pak je považován za TZ a není daňově uznatelným nákladem (viz § 25 odst. 1, písm. p) ZDP). Jeho hodnota se, ve většině případů, dostane do daňově uznatelných nákladů postupně prostřednictvím odpisů. Není-li finanční limit překročen může se poplatník sám rozhodnout: buď výdaj uplatní jako daňově uznatelný náklad (podle § 24 odst. 2 písm. zb) ZDP) nebo jej prohlásí za TZ.
    Pořízení zimních pneumatik je často, z výše uvedených důvodů sjízdnosti silnic v zimě, charakterizováno jako „rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti majetku“, tedy modernizace majetku (TZ) podle § 33 ZDP. Toto tvrzení vychází zřejmě z předpokladu, že automobil je určen pouze k provozu na suchých a vyhřátých vozovkách v letních měsících, a že při prodeji jej obchodník může obout pouze do letních pneumatik. (V této souvislosti mne napadá otázka: jak daňově postupovat, koupím-li auto v zimě, solidní obchodník jej obul do zimních pneumatik a v létě bych jej měl přezout na pneumatiky letní ?).

    Skutečností je, že automobil jako takový je výrobcem určen k provozu jak v letních, tak i v zimních měsících, tedy k celoročnímu provozu. Jeho uživatel může podle potřeby zvolit pneumatiky s letním nebo zimním vzorkem, nebo s univerzálním celoročním vzorkem. Přizpůsobuje tak automobil aktuálním klimatickým podmínkám a nijak nemění účel použití vozidla, které je stále používáno k provozu po pozemních komunikacích. To jsou podle mne zásadní důvody, proč v souvislosti s výdaji na pořízení zimních pneumatik nejde o TZ ale jde o náklad bezprostředně související s provozem vozidla, a to i v případě, že výdaje na sadu zimních pneumatik překročí finanční limit uvedený v § 33 ZDP. Pro daňové účely je důležité, že celou hodnotu zimních pneumatik je možné zahrnout do daňově uznatelných nákladů v období pořízení jako náklad bezprostředně související s provozem vozidla.

    Skutečnost, že v případě zimních pneumatik nejde o TZ potvrdilo i stanovisko ministerstva financí (odboru daně z příjmů), podle kterého je možné posoudit výdaje na nákup zimních pneumatik jako výdaje na náhradní díly. Toto stanovisko je známé již od roku 1997.

    Závěrem tedy jen shrnutí: hodnota zimních pneumatik je, s přihlédnutím k výše uvedenému, daňově uznatelným nákladem celá v období pořízení. Nejde o technické zhodnocení. Jde o náklad bezprostředně související s provozem vozidla.


    Ing. Ivan Vojtek, daňový poradce

    e-mail: dane.ucetnictvi@wo.cz








    © EPRAVO.CZ – Sbírka zákonů, judikatura, právo | www.epravo.cz

    Ing. Ivan Vojtek
    24. 11. 2003

    Poslat článek emailem

    *) povinné položky

    Další články:

    • Oceňování automobilů jako součást ocenění společnosti
    • Nařízení, kterým se zřizuje AMLA, nabylo účinnosti – co AMLA přinese povinným osobám?
    • Novinky z české a evropské regulace finančních institucí za měsíc červen 2025
    • Zrušení platebního účtu ze strany banky
    • Neoprávněné přijímání vkladů – III. část
    • Sankční povinnost odevzdání řidičského průkazu v implikační souvislosti
    • Novinky z české a evropské regulace finančních institucí za měsíc květen 2025
    • Neoprávněné přijímání vkladů – II. část
    • Investiční dotazník u právnických osob a test vhodnosti
    • Evropské zelené dluhopisy: Budoucnost evropských dluhopisů nebo řadí EU zpátečku?
    • Ohrožení pobídek v modelu bez investičního poradenství?

    Novinky v eshopu

    Aktuální akce

    • 09.09.2025Implementace a servis softwaru (online - živé vysílání) - 9.9.2025
    • 09.09.2025Techniky přesvědčivé argumentace – nejen u soudu (online - živé vysílání) - 9.9.2025
    • 10.09.2025Postup zaměstnavatele před/při sjednávání pracovního poměru z pohledu práva (pro soukromý sektor) (online - živé vysílání) - 10.9.2025
    • 10.09.2025Shareholders' agreement aneb Co by si měli společníci mezi sebou upravit (online - živé vysílání) - 10.9.2025
    • 11.09.2025Gemini a NotebookLM od A do Z v právní praxi (online - živé vysílání) - 11.9.2025

    Online kurzy

    • Úvod do problematiky squeeze-out a sell-out
    • Pořízení pro případ smrti: jak zajistit, aby Váš majetek zůstal ve správných rukou
    • Zaměstnanec – rodič z pohledu pracovněprávních předpisů
    • Flexi novela zákoníku práce
    • Umělá inteligence a odpovědnost za újmu
    Lektoři kurzů
    JUDr. Tomáš Sokol
    JUDr. Tomáš Sokol
    Kurzy lektora
    JUDr. Martin Maisner, Ph.D., MCIArb
    JUDr. Martin Maisner, Ph.D., MCIArb
    Kurzy lektora
    Mgr. Marek Bednář
    Mgr. Marek Bednář
    Kurzy lektora
    Mgr. Veronika  Pázmányová
    Mgr. Veronika Pázmányová
    Kurzy lektora
    Mgr. Michaela Riedlová
    Mgr. Michaela Riedlová
    Kurzy lektora
    JUDr. Jindřich Vítek, Ph.D.
    JUDr. Jindřich Vítek, Ph.D.
    Kurzy lektora
    Mgr. Michal Nulíček, LL.M.
    Mgr. Michal Nulíček, LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
    JUDr. Ondřej Trubač, Ph.D., LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D., LL.M.
    JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D., LL.M.
    Kurzy lektora
    JUDr. Tomáš Nielsen
    JUDr. Tomáš Nielsen
    Kurzy lektora
    všichni lektoři

    Konference

    • 18.09.2025Diskusní fórum: Daňové právo v praxi - 18.9.2025
    • 02.10.2025Trestní právo daňové - 2.10.2025
    • 03.10.2025Daňové právo 2025 - Daň z přidané hodnoty - 3.10.2025
    Archiv

    Magazíny a služby

    • Monitoring judikatury (24 měsíců)
    • Monitoring judikatury (12 měsíců)
    • Monitoring judikatury (6 měsíců)

    Nejčtenější na epravo.cz

    • 24 hod
    • 7 dní
    • 30 dní
    • Byznys a paragrafy, díl 17.: Přístup do datové schránky právnické osoby při úmrtí jednatele
    • Sankce Evropské unie proti Rusku a jejich dopad na obchodní smlouvy
    • Odměna advokáta
    • Realitní obchod, provize zprostředkovatele a právní důsledky odstoupení od kupní smlouvy
    • Oprávnění policejního orgánu k odemknutí mobilního telefonu nuceným přiložením prstu obviněného
    • Limity nároku poškozeného na náhradu nákladů za nájem náhradního vozidla
    • Náklady exekuce
    • Blíží se konference Next Gen Law Forum 2025
    • Specifika výpovědi podnájemní smlouvy bytu optikou judikatury Nejvyššího soudu
    • Oprávnění policejního orgánu k odemknutí mobilního telefonu nuceným přiložením prstu obviněného
    • Vyhoření. Z jiné perspektivy
    • Limity nároku poškozeného na náhradu nákladů za nájem náhradního vozidla
    • Realitní obchod, provize zprostředkovatele a právní důsledky odstoupení od kupní smlouvy
    • Oceňování automobilů jako součást ocenění společnosti
    • Smlouva uzavřená mezi studentem a soukromou vysokou školou jako smlouva spotřebitelská – nález Ústavního soudu ze dne 5. února 2025, sp. zn. IV. ÚS 2093/24
    • Nárok na pobídkovou složku mzdy podmíněný dodržováním pracovních povinností a její krácení za jejich nedodržování
    • Oprávnění policejního orgánu k odemknutí mobilního telefonu nuceným přiložením prstu obviněného
    • Novela trestního zákoníku
    • Jak číst znalecký posudek: Právní orientace pro advokáty
    • V čem Nejvyšší soud selhává a proč by mu to advokáti měli říct
    • Nejvyšší soud o pohyblivé mzdě a pracovní kázni: Krácení nároku, nebo legitimní podmínka?
    • Neplatnost vydědění a její důsledky
    • Koncentrace řízení a kdy je čas na poučení
    • Limity rozhodování ve společenství vlastníků jednotek: výbor vs. shromáždění

    Soudní rozhodnutí

    Odměna advokáta

    Vyjde-li soud při určování nákladů řízení z náhradní tarifní hodnoty podle § 9 odst. 4 vyhlášky Ministerstva spravedlnosti č. 177/1996 Sb., o odměnách advokátů a náhradách...

    Náklady exekuce

    Soudní exekutor má nárok na náhradu nákladů exekuce, které fakticky vymohl na povinném podle pravomocných příkazů k úhradě nákladů exekuce ještě před tím, než bylo zahájeno...

    Eutanázie

    Otázka možnosti svobodného rozhodnutí o ukončení vlastního života, a to i za asistence třetí osoby, spadá do rozsahu práva na respektování tělesné a duševní integrity podle čl. 7...

    Zvýšení důchodového věku

    Povinností obecných soudů při posuzování zákonných náležitostí podání je vycházet z jejich (celého) obsahu, jak jim to v případě civilního řízení výslovně ukládá § 41 odst. 2 o. s. ř.

    Konsolidace veřejných rozpočtů; legislativní přílepky (exkluzivně pro předplatitele)

    Ústavní soud se opakovaně vyslovil pro ústavněprávní pravidlo (příkaz), podle kterého nemůže pozměňovací návrh směřovat k samostatné zákonodárné iniciativě, a tedy musí mít...

    Hledání v rejstřících

    • mapa serveru
    • o nás
    • reklama
    • podmínky provozu
    • kontakty
    • publikační podmínky
    • FAQ
    • obchodní a reklamační podmínky
    • Ochrana osobních údajů - GDPR
    • Nastavení cookies
    100 nej
    © EPRAVO.CZ, a.s. 1999-2025, ISSN 1213-189X
    Provozovatelem serveru je EPRAVO.CZ, a.s. se sídlem Dušní 907/10, Staré Město, 110 00 Praha 1, Česká republika, IČ: 26170761, zapsaná v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze pod spisovou značkou B 6510.
    Automatické vytěžování textů a dat z této internetové stránky ve smyslu čl. 4 směrnice 2019/790/EU je bez souhlasu EPRAVO.CZ, a.s. zakázáno.

    Jste zde poprvé?

    Vítejte na internetovém serveru epravo.cz. Jsme zdroj informací jak pro laiky, tak i pro právníky profesionály. Zaregistrujte se u nás a získejte zdarma řadu výhod.

    Protože si vážíme Vašeho zájmu, dostanete k registraci dárek v podobě unikátního online kurzu Základy práce s AI. Tento kurz vás vybaví znalostmi a nástroji potřebnými k tomu, aby AI nebyla jen dalším trendem, ale spolehlivým partnerem ve vaší praxi. Připravte se objevit potenciál AI a zjistit, jak může obohatit vaši kariéru.

    Registrace je zdarma, k ničemu Vás nezavazuje a získáte každodenní přehled o novinkách ve světě práva.


    Vaše data jsou u nás v bezpečí. Údaje vyplněné při této registraci zpracováváme podle podmínek zpracování osobních údajů



    Nezapomněli jste něco v košíku?

    Vypadá to, že jste si něco zapomněli v košíku. Dokončete prosím objednávku ještě před odchodem.


    Přejít do košíku


    Vaši nedokončenou objednávku vám v případě zájmu zašleme na e-mail a můžete ji tak dokončit později.